【正文】 當(dāng)在中國(guó)繳納差額部分的稅款。來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民納稅人從境外取得的已在所得支付地國(guó)家繳納了個(gè)人所得稅的所得，仍需要按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。國(guó)內(nèi)某公司的中國(guó)籍員工，從境外取得收入并已經(jīng)在支付地繳納了個(gè)人所得稅，請(qǐng)問(wèn)是否還要在國(guó)內(nèi)繳納個(gè)人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年11月02日　　，并如實(shí)入賬。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。超過(guò)部分，不得扣除。 　　根據(jù)《企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）填報(bào)說(shuō)明》規(guī)定，填報(bào)“本期金額”列，數(shù)據(jù)為所屬月（季）度第1日至最后1日；填報(bào)“累計(jì)金額”列，數(shù)據(jù)為納稅人所屬年度1月1日至所屬季度（或月份）最后1日的累計(jì)數(shù)。 來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2007〕34號(hào)）規(guī)定，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元），暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！　€(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年10月26日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2008〕818號(hào)）規(guī)定，個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！　€(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)買賣虛擬貨幣，是否需要繳納個(gè)人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年10月26日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕27號(hào)）規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分，不予扣除。　　企業(yè)給職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)可否在稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年10月26日　　具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算。 而“實(shí)際利潤(rùn)額”是填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額，減除以前年度待彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。 某公司是外商投資企業(yè)，于2009年6月收到境內(nèi)被投資企業(yè)分配的2008年股利。新法實(shí)施后，對(duì)此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額，按照新法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊年限后的剩余年限，按照新法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。實(shí)行核定征收的納稅人能否適用20%的優(yōu)惠稅率？ 發(fā)布日期：2009年11月09日 也就是說(shuō)，核定征收企業(yè)自2008年起，一律執(zhí)行25%的法定稅率。 新法實(shí)施后，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新法規(guī)定原則的，也可以繼續(xù)執(zhí)行。請(qǐng)問(wèn)這部分股利繳納企業(yè)所得稅時(shí)，是適用2009年的企業(yè)所得稅稅率還是2008年的？ 發(fā)布日期：2009年11月02日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！　∫虼耍鲜龉臼盏骄硟?nèi)被投資企業(yè)分配的2008年度股利，應(yīng)以被資方作出利潤(rùn)分配決定的日期來(lái)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，如果股利屬于符合上述規(guī)定的免稅收入，可以在季度企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)從利潤(rùn)總額中扣減。 公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額該期間未繳足注冊(cè)資本額247。 　　　　答：根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕88號(hào)）第四十一條規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力，對(duì)無(wú)法追回的，比照應(yīng)收賬款損失進(jìn)行處理。 即個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 　　企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)需要怎樣彌補(bǔ)虧損，“實(shí)際利潤(rùn)額”欄該如何填寫？ 發(fā)布日期：2009年10月26日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于填報(bào)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕635號(hào)）規(guī)定，第4行“實(shí)際利潤(rùn)額”，填報(bào)按會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額減除以前年度彌補(bǔ)虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額?！　「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)在季度申報(bào)時(shí)，“實(shí)際利潤(rùn)額”對(duì)應(yīng)的“本期金額”列填寫本季度的利潤(rùn)額，“累計(jì)金額”列填寫本年1月1日至本季度最后1日的累計(jì)數(shù)。 保險(xiǎn)企業(yè)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除?！　?，并依法取得合法真實(shí)憑證。 但扣除額不得超過(guò)該居民納稅人境外所得依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。超過(guò)該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的，其超過(guò)部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國(guó)家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，但補(bǔ)扣年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司臨時(shí)搭建的售樓處（售樓結(jié)束后需要拆除），是否需要繳納房產(chǎn)稅？ 發(fā)布日期：2009年09月22日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1987〕第003號(hào)）第一條中，對(duì)房產(chǎn)的解釋如下：房產(chǎn)是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)?！　榇?，售樓處（不論是永久性或臨時(shí)性的）若符合上述房產(chǎn)定義，均應(yīng)按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，但如果其符合財(cái)稅地字〔1986〕第008號(hào)文件規(guī)定的免稅條件，則可以免繳房產(chǎn)稅。 但因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要，而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)，或是由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，則免征土地增值稅。 貨物運(yùn)輸業(yè)的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，如何繳納營(yíng)業(yè)稅？ 發(fā)布日期：2009年09月22日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定，納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 類似的情況，如果在年初辦理就不用繳納個(gè)稅。 單位給員工報(bào)銷的旅游費(fèi)是否計(jì)入工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？ 發(fā)布日期：2009年09月14日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕11號(hào)）規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 因此，具體如何享受減免應(yīng)按所在省的規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。 職工防暑降溫費(fèi)能否稅前列支？ 發(fā)布日期：2009年09月14日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資、薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資、薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。某單位既是高新技術(shù)企業(yè)，也是軟件企業(yè)，并且2008年正值定期減免稅的減半征收期。 我公司將自己開(kāi)發(fā)的商品房出租，是否要視同銷售確認(rèn)收入？ 發(fā)布日期：2009年08月31日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文件第一條第二項(xiàng)規(guī)定“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。國(guó)外母公司給中國(guó)境內(nèi)子公司定期提供行業(yè)狀況、發(fā)展動(dòng)態(tài)等商業(yè)信息，母公司向子公司收取的服務(wù)費(fèi)可否在稅前扣除？ 發(fā)布日期：2009年08月31日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕86號(hào)）規(guī)定，母公司向其子公司提供各項(xiàng)服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，子公司應(yīng)按企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除。 如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足以抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但抵免的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。但《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例并沒(méi)有完全取消購(gòu)買設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，相似的優(yōu)惠政策在新法中也有所體現(xiàn)，那就是用特定抵免取代了普遍抵免?！　?duì)于已在2007年底前購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的納稅人，仍然屬于可以抵免的范圍，納稅人應(yīng)及時(shí)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)審批手續(xù)。與本企業(yè)應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，是指企業(yè)對(duì)外提供的與本企業(yè)投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的擔(dān)保。 根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 第四十一條規(guī)定，納稅人被列入非正常戶超過(guò)3個(gè)月的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。 凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。 涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。 　　上述文件并未將自產(chǎn)貨物用于自建廠房列入視同銷售貨物范圍，所以在企業(yè)所得稅方面不作視同銷售貨物處理?！　〖{稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，因此將自產(chǎn)貨物用于自建廠房的，在增值稅方面應(yīng)作視同銷售貨物處理。 　　公司搞促銷活動(dòng)，以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本公司商品，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)對(duì)贈(zèng)送的商品是否確認(rèn)收入？ 發(fā)布日期：2009年08月17日來(lái)源 : 國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司 ———————————————————————————————————————　　答：根據(jù)《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定，企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)銷售收入。 除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得少于10年。 　　對(duì)于第一種情況，原則上給予辦理退稅，但也有例外。郵政與郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)現(xiàn)已分開(kāi)，但在鄉(xiāng)鎮(zhèn)這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)還沒(méi)有分開(kāi)。這里免征營(yíng)業(yè)稅的收入是指代理金融業(yè)務(wù)收入?！　?guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕1245號(hào)）規(guī)定，勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)