匯算清繳問(wèn)題一至問(wèn)題二十五(編輯修改稿)
2025-04-22 02:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第十八條規(guī)定：“ 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年?！薄 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得的貨物搬遷補(bǔ)償，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年度的收入總額中，允許減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（注：該企業(yè)的企業(yè)所得稅征收方式必須為查賬征收）問(wèn)題八： 企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？ 答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)憑真實(shí)、合法的有效憑據(jù)準(zhǔn)予稅前扣除。 問(wèn)題九：房屋租賃費(fèi)當(dāng)年未支付，是否可以按預(yù)提數(shù)在當(dāng)年所得稅前列支？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?根據(jù)上述文件規(guī)定，預(yù)提費(fèi)用不允許稅前扣除。問(wèn)題十：目前對(duì)于企業(yè)籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出可否稅前列支，政策有何規(guī)定？ 答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函［2009］98號(hào)）文件規(guī)定：“新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。”目前稅法中沒(méi)有明確規(guī)定籌建期間的開辦費(fèi)的范圍，故業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照稅法規(guī)定的列支標(biāo)準(zhǔn)稅前扣除。 問(wèn)題十一：公司員工拿電信局開給個(gè)人名頭的電話費(fèi)發(fā)票來(lái)報(bào)銷，企業(yè)可以計(jì)入費(fèi)用嗎？電話費(fèi)用列入“管理費(fèi)用”還是“應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)”？答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊費(fèi)用，允許稅前扣除。員工個(gè)人名頭的電話費(fèi)支出屬個(gè)人支出，不得在稅前扣除。 職工福利費(fèi)的列支，根據(jù)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】3號(hào)）的規(guī)定： “職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等?！币虼似髽I(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的電話費(fèi)用，憑有效憑證可以稅前扣除，但不能列入職工福利費(fèi)。問(wèn)題十二：如何確定合理的工資薪金？答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）明確了合理工資薪金稅前扣除問(wèn)題：《實(shí)施條例》第三十四條所
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