小時工養(yǎng)老保險問題(編輯修改稿)
2025-04-21 23:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 得稅法第二條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得的，同項(xiàng)所得合并計算納稅。稅法第二條所說的第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)所得指的是：一、工資、薪金所得； 二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； 三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》國稅發(fā)〔2009〕121號，“個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅。”從上述規(guī)定可以出，稅法上一樣是不否認(rèn)個人在兩處任職，同時取得工資、所得的，只不過取得上述所得要合并處理，一并按工資、薪金所得計算個人所得稅。早在《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》國稅發(fā)[1994]089號中對于中外合資企業(yè)中的中方派出人員取得兩處工資的個人所得稅處理就有明確規(guī)定：“（一）在外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資，薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)依照稅法第八條的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。按照稅法第六條第一款第一項(xiàng)的規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資，薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資，薪金的，采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法，即只由雇傭單位在支付工資，薪金時，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資，薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資，薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報每月工資，薪金收入，匯算清繳其工資，薪金收入的個人所得稅，多退少補(bǔ)。（二）對外商投資企業(yè)，外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資，薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資，薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計征個人所得稅?！备鶕?jù)上述文件的規(guī)定，中方人員從雇傭單位和派遣單位取得的工資需要合并納稅，并需要該個人按規(guī)定自行申報。對于在幾家企業(yè)同時任職的個人，如果按第一種觀點(diǎn)，只有一家企業(yè)和其簽訂的勞動合同，才能認(rèn)定為存在勞動合同關(guān)系，所支付的工資才屬于工資、薪金所得，其他任職企業(yè)支付的報酬屬于勞務(wù)報酬所得。從而推出，該個人并不屬于該企業(yè)任職人員，而是獨(dú)立從事勞務(wù)的個人，和企業(yè)沒有任何隸屬關(guān)系，這樣處理本身也就不承認(rèn)該個人為企業(yè)的職工，這和實(shí)際情況嚴(yán)重不符。根據(jù)國稅發(fā)〔2009〕121號文件的精神，只要個人在企業(yè)任職，從事企業(yè)安排給該個人的工作，取得的所得都應(yīng)按工資、薪金所得處理。在實(shí)際工作中，對于工資、薪金所得的認(rèn)定，并不要求職工必須和企業(yè)簽訂勞動合同，在形式上確定勞動合同關(guān)系，從而認(rèn)定取得的工資所得為稅法上的工資、薪金所得，而應(yīng)重點(diǎn)分析該個人在企業(yè)中的角色及取得所得的性質(zhì)?！趧雍贤?guī)定的是勞動者作為用人單位的一個成員，承擔(dān)一定的工種或職務(wù)工作，并遵守用人單位的內(nèi)部勞動規(guī)則和其他規(guī)章制度；用人單位負(fù)責(zé)分配工作或工種，按照勞動者勞動的數(shù)量和質(zhì)量支付勞動報酬，并根據(jù)勞動法律、法規(guī)和雙方協(xié)議約定提供各種勞動條件、社會保障和福利待遇。在實(shí)際中，往往有些用人單位與個人不簽訂書面的勞動合同，而是口頭的勞動合同，對于口頭確定的勞動合同，只要具備了以下兩個特征，就應(yīng)確認(rèn)為存在隸屬關(guān)系雙方確定了勞動提供者所承擔(dān)的工作內(nèi)容。勞動提供者在用人單位規(guī)定的范圍和時間內(nèi)提供相應(yīng)的勞動。在工資、薪金所得還是勞務(wù)報酬所得的判定上不能簡單的以勞動合同為準(zhǔn)，而是要根據(jù)實(shí)際的情況來具體認(rèn)定。至于《勞動法》中關(guān)于職工社會保險等內(nèi)容的規(guī)定，主要是從保障職工權(quán)益角度做出的。實(shí)際工作中，筆者認(rèn)為只要該職工的社會保險已經(jīng)有單位為其繳納，就不能再要求所任職的其他單位再為其辦理社會保險事宜。當(dāng)然，職工可以自行決定是否轉(zhuǎn)移社會保險關(guān)系，從而對職工權(quán)益的保護(hù)更為有利。管理費(fèi)用二級科目設(shè)置2010112 15:26 中華會計網(wǎng)校論壇 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】 ★——工資——基本工資 ——加班費(fèi) ——臨時工工資 說明：本二級科目包含三個三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個二級科目之下又設(shè)有三個三級科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之 外的全部工資。 ★——職工福利費(fèi)——福利費(fèi) ——醫(yī)療補(bǔ)助 說明：本二級科目包含兩個三級科目，“福利費(fèi)”包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品等。另外，它還包括每月公司按一定比例計職工福利基金， “醫(yī)療補(bǔ)助”指公司和個人按一定工資比例交納的一種醫(yī)療基金。 ★——折舊費(fèi)
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