【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 A .了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素B .被審計(jì)單位的性質(zhì)C .對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用D .目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)【答案】A,B,C,D（ ）。A .控制環(huán)境B .被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動(dòng)【答案】A,B,C,D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意（ ）。A .計(jì)算復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確B .檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理C .檢查折舊費(fèi)用的分配是否與上期分配方法相一致D .注意固定資產(chǎn)增減變動(dòng)時(shí)，有關(guān)折舊的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定【答案】A,B,C,D，包括（ ）。A .比較當(dāng)年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和毛利率B .比較當(dāng)年度與以前年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的波動(dòng)趨勢(shì)C .比較被審計(jì)單位與同行業(yè)的毛利率D .比較當(dāng)年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】A,B,C,D三、判斷題（每小題2分），助理人員通過(guò)相應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)這些內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請(qǐng)代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷(xiāo)售合同前，指定兩名以上專(zhuān)門(mén)人員與購(gòu)貨方談判，并由他們中的首席談判代表負(fù)責(zé)簽訂銷(xiāo)售合同（?。?。（2）對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷(xiāo)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)（?。敬鸢浮浚瑥拿骷?xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。（ ）【答案】√，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以賬簿記錄為起點(diǎn)的審計(jì)路線(xiàn)，以防止少計(jì)收入。（ ）【答案】，并由被審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（ ）【答案】，那么就要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整。（ ）【答案】，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結(jié)論。（ ）【答案】，且不影響已發(fā)表的意見(jiàn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段對(duì)此予以強(qiáng)調(diào)。（ ）【答案】√，并且該事項(xiàng)的存在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的條件不再具備，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】√，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】。（ ）【答案】。（ ）【答案】，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。（ ）【答案】，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解審計(jì)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的要求，另一方面也有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對(duì)存貨盤(pán)點(diǎn)的初步安排。（ ）【答案】，分散盤(pán)點(diǎn)即可提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（ ）【答案】四、簡(jiǎn)答題（每小題6分）1. 在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用什么審計(jì)路線(xiàn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試？各種審計(jì)路線(xiàn)分別有何優(yōu)缺點(diǎn)？其目的何在？【答案】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線(xiàn)實(shí)施主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試：（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應(yīng)在本期確認(rèn)收入，特別是在連續(xù)審計(jì)兩個(gè)以上會(huì)計(jì)期間時(shí)，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計(jì)效率。缺點(diǎn)是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無(wú)法查漏記，尤其是當(dāng)本期漏記收入延至下期，而審計(jì)時(shí)被審計(jì)單位尚未及時(shí)登賬時(shí)，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而未記入報(bào)告期收入的情況。因此，使用這種方法主要是為了防止多計(jì)收入。（2）以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。具體做法是抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷(xiāo)售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和賬簿記錄，查明有無(wú)漏記收入現(xiàn)象。這種方法也有其優(yōu)缺點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)是較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入；缺點(diǎn)是較費(fèi)時(shí)費(fèi)力，有時(shí)難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，而且不易發(fā)現(xiàn)多記的收入。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：①相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證是否齊全，特別應(yīng)注意有無(wú)報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無(wú)發(fā)貨、收貨記錄，以此來(lái)調(diào)節(jié)前后期利潤(rùn)的情況；②被審計(jì)單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無(wú)隱瞞。為此，應(yīng)查看被審計(jì)單位的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，尤其應(yīng)關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和使用情況。因此。使用這種方法主要是為了防止少計(jì)收入。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。該方法的優(yōu)缺點(diǎn)與方法二類(lèi)似，具體操作中還應(yīng)考慮被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策才能做出恰如其分的處理。因此，使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)收入。 由于被審計(jì)單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會(huì)多計(jì)收入；有的則為了以豐補(bǔ)歉、留有余地、推遲繳稅時(shí)間等目的而少計(jì)收入。因此，上述三條審計(jì)路線(xiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中并用這三條路線(xiàn)，甚至可以在同一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目審計(jì)中并用。?【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍。（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些?！敬鸢浮浚?）制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃，確定監(jiān)盤(pán)時(shí)間。（2）審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表，分幣種、面值列示盤(pán)點(diǎn)金額。（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（6）將監(jiān)盤(pán)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（7）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證、應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中注明或做出必要的調(diào)整?！敬鸢浮浚?）了解存貨項(xiàng)目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場(chǎng)所。（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤(pán)工作底稿。（5）考慮實(shí)地察看存貨的存放場(chǎng)所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（6）考慮是否需要利用專(zhuān)家的工作或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃?！敬鸢浮孔?cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，通常應(yīng)當(dāng)關(guān)注：所有在截止日以前入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中；任何在截止日期以后入庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會(huì)計(jì)記錄中。所有在截止日以前裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運(yùn)出庫(kù)的存貨項(xiàng)目是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購(gòu)貨但尚未入庫(kù)的存貨是否均已包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中。在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨驗(yàn)收入庫(kù)、裝運(yùn)出庫(kù)以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來(lái)追查至被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。？【答案】為了防止低估負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施： （1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單等，查找有無(wú)未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；（3）獲取被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對(duì)賬單，并將對(duì)賬單和被審計(jì)單位財(cái)務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)；（4）針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證，詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫(kù)資料（驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或入庫(kù)單），檢查是否有大額料到單未到的情況。 五、業(yè)務(wù)處理題（每小題10分），主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流