有關新企業(yè)所得稅法下企業(yè)集團稅收籌劃問題的分析(編輯修改稿)
2025-04-21 03:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 多企業(yè)恰恰缺乏這類人才，不能滿足稅收籌劃工作的高標準要求。 （2）稅收籌劃的一個主要特點是策劃性，就是在納稅業(yè)務發(fā)生之前有計劃地對各項活動進行合理安排，以取得節(jié)稅收益。但很多企業(yè)是在納稅活動已發(fā)生、應納稅額已經(jīng)確定之后，卻想方設法尋找少繳稅款的途徑，這樣的行為違背了稅收籌劃的宗旨。 （3）稅收籌劃應以法律為界限，不能以違法意圖為出發(fā)點，要周密考慮每項計劃及實施過程。目前有些企業(yè)名曰稅收籌劃，實際上，有的是鉆稅法條款不完善的空子而實施的避稅，有的純粹就是為少交稅而進行的偷逃稅，這是法律所不允許的，不僅不能得到預期利益，還毀壞了企業(yè)聲譽，對企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。 （4）部分企業(yè)集團在設立或改制的過程中，沒有考慮到稅收待遇這一重要因素，沒有吸收稅務相關人員參與集團模式的討論，使最終組建的集團增加內(nèi)部納稅環(huán)節(jié)，整體稅負無法達到最低。 （5）有些跨行業(yè)跨地區(qū)的企業(yè)集團的母子公司所采用的會計政策和核算方式設計不科學，人為造成納稅環(huán)節(jié)的增加或稅基的增大，加大了稅收籌劃的難度。 （6）企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)決策過程中，往往忽視了借入資金和權(quán)益資金等不同方式下的稅負問題，使融資成本沒有達到最低。 四、稅收籌劃的概念和前提條件 稅收籌劃是一門綜合性的學科，是指納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對企業(yè)的財務活動和經(jīng)營活動做出事先籌劃和安排，合法地減輕甚至免除自身承擔的或額外的稅收負擔，從而實現(xiàn)稅后利益的最大化。 由于稅收籌劃是以遵守稅法規(guī)定為前提，因此具有合法性。企業(yè)稅收籌劃的前提條件是依法納稅、依法盡其義務，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和具體稅種的法規(guī)條例，應按時足額交納稅款。只有在此基礎上,才能進行納稅籌劃，才能視納稅籌劃為企業(yè)的權(quán)利，才能受到法律的認可和保護。 五、稅收籌劃的本質(zhì)特征 （一）稅收籌劃的合法性 稅收籌劃是在符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，它與避稅、偷稅有本質(zhì)上的差別。避稅是鉆法律的空子，是與道德規(guī)范相違背的；偷稅是既違背道德又違反稅收法律，是政府嚴加懲處的行為；而稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，是納稅人對稅法進行精心研究和比較后進行納稅最優(yōu)方案選擇，既不違法也符合道德規(guī)范，是稅收政策加以引導和鼓勵的。 （二）稅收籌劃的前瞻性 稅收籌劃是一種指導性、科學性、預見性極強的管理活動，其目的是減少納稅支出，使其意義達到最大化。納稅人在各種經(jīng)營活動發(fā)生之前，事先對各種方案的稅負做出預測，根據(jù)測算結(jié)果確定經(jīng)營行為的選擇、決策。在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常具有滯后性，這在客觀上提供了納稅前事先做出籌劃的可能性。稅收籌劃是納稅人對經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)營活動的方式、數(shù)量做事先安排和籌劃，它有別于納稅義務發(fā)生后采取各種辦法少繳稅的偷稅行為。 （三）稅收籌劃的時效性 隨著社會政治、經(jīng)濟形勢的發(fā)展和變化，各種經(jīng)濟現(xiàn)象變得越來越復雜，為適應經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，作為調(diào)節(jié)納稅人稅收繳納的稅收法律，也在不斷調(diào)整變化和完善中。這就要求稅收籌劃必須立足現(xiàn)實，準確把握當前稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化，及時調(diào)整和更新稅收籌劃方案，以獲取有利的籌劃時機和更大的經(jīng)濟利益。 （四）稅收籌劃的綜合性 稅收籌劃是一項系統(tǒng)的全盤工作，在對某稅種進行籌劃時，必須著眼于企業(yè)整體稅負的高與低，不能一味為追求某一稅種稅負最輕而不擇手段。這樣的話，經(jīng)過稅收籌劃，雖然某個稅種稅負下降了，但其他稅種可能負擔更重了；可能前期稅負減輕了，但后期稅負更重了。所以，企業(yè)在進行稅收籌劃時應把握全局，綜合衡量，以求整體稅負最輕、長期稅負最輕，防止顧此失彼，前輕后重的現(xiàn)象。 （五）稅收籌劃的專業(yè)性 隨著經(jīng)濟的全球化，國際經(jīng)貿(mào)往來日益頻繁以及業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，世界各國的稅收法律也越來越復雜，單靠納稅人自身進行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心。在這個大背景下，作為專業(yè)的稅務代理、稅務咨詢機構(gòu)應運而生。在世界各國尤其是發(fā)達國家的會計師事務所、律師事務所、稅務師事務所和稅務咨詢公司等紛紛開辦和發(fā)展有關稅務籌劃的咨詢業(yè)務，說明稅收籌劃越來越呈現(xiàn)專業(yè)化的特點。 六、企業(yè)集團的稅收籌劃
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