全面預(yù)算管理綜合練習(xí)題(編輯修改稿)
2025-04-20 07:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 都明確了自己的工作目標(biāo)和任務(wù)。一個(gè)公司的整體目標(biāo)只有在各個(gè)部門和各個(gè)崗位的共同努力下才能得以實(shí)現(xiàn)。2. 試述全面預(yù)算管理的基本程序。【答案】參考答案：包括預(yù)算目標(biāo)的確定、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算考評五個(gè)程序。（1分）（1） 預(yù)算目標(biāo)的確定（）預(yù)算目標(biāo)的確定就是對戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與細(xì)化，包括預(yù)算控制指標(biāo)的形成與預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)的確定兩個(gè)方面。（2） 預(yù)算編制（）預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實(shí)以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過程。預(yù)算編制是預(yù)算管理循環(huán)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，預(yù)算編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，也影響對預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績評價(jià)。（3） 預(yù)算控制（1分）預(yù)算控制是對預(yù)算執(zhí)行過程的控制，它是預(yù)算目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，因此它在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中處于核心環(huán)節(jié)。（4） 預(yù)算分析（1分）全面預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門對全面預(yù)算進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際情況的差異，追究原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營管理活動(dòng)能夠有針對性地糾正不利偏差。預(yù)算分析是預(yù)算控制過程的信息反饋，它是預(yù)算執(zhí)行過程的逆向過程。（5） 預(yù)算考評（1分）預(yù)算考評包括預(yù)算評價(jià)和預(yù)算激勵(lì)兩個(gè)方面。預(yù)算評價(jià)是對企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價(jià)，是管理者對預(yù)算執(zhí)行者實(shí)行的一種有效的激勵(lì)和約束形式。激勵(lì)制度的作用貫穿了預(yù)算控制系統(tǒng)的全過程，激勵(lì)是預(yù)算管理系統(tǒng)的一個(gè)內(nèi)在的環(huán)節(jié)。3. 全面預(yù)算管理的成功前提有哪些？【答案】參考答案：（1） 獲得公司高層的持續(xù)支持（2） 采用與公司環(huán)境相適應(yīng)的預(yù)算管理模式（3） 建立相對正確和完整的基礎(chǔ)信息庫（4） 引入先進(jìn)科學(xué)的信息系統(tǒng)（5） 促進(jìn)全員的參與和認(rèn)同（6） 提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)（7） 維護(hù)預(yù)算實(shí)施的嚴(yán)肅性4. 簡述利潤目標(biāo)分解的一般方法?！敬鸢浮浚?）基于資產(chǎn)分解法：即總資產(chǎn)報(bào)酬率（ROA）分解法，該方法的操作過程是將公司對各責(zé)任中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的資產(chǎn)總額之和求得ROA比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額分別乘以ROA，從而確定各利潤中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROA=待分配利潤目標(biāo)總額/∑各責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用資產(chǎn)總額ROA（2）基于資本分解法：即凈資產(chǎn)收益率（ROE）分解法，ROE分解法是指將企業(yè)總部對各利潤中心的待分配利潤目標(biāo)總額除以各責(zé)任中心所占用的凈資產(chǎn)總和求得ROE比率，然后將根據(jù)各責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)分別乘以ROE，從而確定各責(zé)任中心應(yīng)分?jǐn)偟睦麧櫮繕?biāo)。ROE=待分配利潤目標(biāo)總額/∑各責(zé)任中心占用的凈資產(chǎn)某責(zé)任中心應(yīng)分配利潤目標(biāo)=該責(zé)任中心所占用凈資產(chǎn)ROE（3）銷售收入目標(biāo)分解 ①銷售收入目標(biāo)＝∑各產(chǎn)品銷售量預(yù)計(jì)銷售單價(jià) ②某產(chǎn)品銷售量＝∑各銷售責(zé)任單位預(yù)計(jì)銷售量 ③某銷售責(zé)任單位銷售某產(chǎn)品總量＝∑各銷售責(zé)任人預(yù)計(jì)銷售量 ④某銷售責(zé)任人銷售某產(chǎn)品總量＝∑各銷售渠道預(yù)計(jì)銷售量 ⑤某銷售渠道銷售某產(chǎn)品總量＝∑各消費(fèi)者預(yù)計(jì)銷售量（4）成本費(fèi)用目標(biāo)分解 成本費(fèi)用目標(biāo)＝產(chǎn)品成本＋期間費(fèi)用 ＝（直接材料成本＋直接人工成本＋制造費(fèi)用）＋ （營業(yè)費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用）（5）銷售毛利目標(biāo)分解銷售毛利＝銷售收入－銷售成本＝銷售量產(chǎn)品單價(jià)－（采購成本＋生產(chǎn)成本）＝銷售量產(chǎn)品單價(jià)－（直接材料成本＋直接人工成本＋ 制造費(fèi)用）5. 簡述全面預(yù)算編制程序的類型及其優(yōu)缺點(diǎn)。【答案】參考答案：（1）全面預(yù)算編制程序視企業(yè)不同情況、不同預(yù)算模式分為自上而下式、自下而上式和上下結(jié)合式三種。（2分）（2）自上而下式的優(yōu)點(diǎn)是防止本位主義，有利于實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)；缺點(diǎn)是不利于部門主觀能動(dòng)性的發(fā)揮。（2分）（3）自下而上式的優(yōu)點(diǎn)是有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是可能導(dǎo)致嚴(yán)重的本位主義，影響到企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2分）（4）上下結(jié)合式的優(yōu)點(diǎn)是既可以防止本位主義，又有利于發(fā)揮部門的主觀能動(dòng)性；缺點(diǎn)是過度的討價(jià)還價(jià)可能削弱預(yù)算編制的戰(zhàn)略性和嚴(yán)肅性，同時(shí)降低預(yù)算編制的效率。（2分）6. 簡述全面預(yù)算控制的方法。【答案】參考答案：答：全面預(yù)算控制的方法有許多，主要有以下三個(gè)方法：（1分）（1）預(yù)算授權(quán)控制（2分） 預(yù)算授權(quán)控制是指預(yù)算的執(zhí)行必須通過授權(quán)進(jìn)行，所謂授權(quán)意味著有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門和執(zhí)行人員在處理業(yè)務(wù)時(shí)，必須得到相應(yīng)的授權(quán)，經(jīng)過相應(yīng)的批準(zhǔn)程序后方可進(jìn)行。授權(quán)控制是一種事前控制，通過授權(quán)控制，可以有效的將一切不正確、不合理、不合法的經(jīng)濟(jì)行為制止在發(fā)生之前。（2）預(yù)算審核控制（2分） 預(yù)算審核控制就是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后，通過會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)對與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用報(bào)銷和資金撥付進(jìn)行事中控制。（3）預(yù)算調(diào)整控制（2分） 預(yù)算調(diào)整控制屬于一種事后控制，是指當(dāng)公司內(nèi)外環(huán)境發(fā)生改變，預(yù)算與實(shí)際出現(xiàn)較大偏差，原有預(yù)算不再適宜所進(jìn)行的預(yù)算修正。 7. 如何理解全面預(yù)算分析的性質(zhì)？【答案】（1）全面預(yù)算分析是一種差異分析通過實(shí)際與預(yù)算的比較來揭示實(shí)際與預(yù)算之間的數(shù)量關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和差距 ，為進(jìn)一步分析原因指明方向。差異分析包括計(jì)算差異的變動(dòng)額和變動(dòng)率，前者反映差異額度，多少的問題；后者反映差異幅度，高低的問題。（2）全面預(yù)算分析是一種因素分析 通過因素分析找出導(dǎo)致差異出現(xiàn)的因素，計(jì)算各種因素影響程度的大小。預(yù)算和實(shí)際之間的差異有有利差異也有不利差異，通過因素分析找出導(dǎo)致有利差異出現(xiàn)的因素予以保持和發(fā)展，找出導(dǎo)致不利差異出現(xiàn)的因素予以修正和摒棄。（3）全面預(yù)算分析是一種比率分析 通過計(jì)算和對比經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比率來進(jìn)行數(shù)量分析，確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)的程度。通過計(jì)算具有相關(guān)性的不同項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，以便更深入的認(rèn)識(shí)某方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。比率內(nèi)容的選擇同時(shí)也是預(yù)算控制指標(biāo)確定的過程。
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