【文章內容簡介】 據(jù)以編制記賬憑證。同時，如果本單位采用專用記賬憑證格式，操作者應根據(jù)引起貨幣資金增減變動的業(yè)務的原始憑證，編制有關現(xiàn)金或銀行存款科目的收款憑證和付款憑證；根據(jù)轉賬業(yè)務的原始憑證編制轉賬憑證。3．編制的記賬憑證項目要齊全手續(xù)要完備⑴記賬憑證必須具備的要素：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或者蓋章。收付款的記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。⑵發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款之間相互化轉的收付款業(yè)務，一律編制付款憑證，不編收款憑證。⑶記賬憑證應當連續(xù)編號。編號可分別按現(xiàn)金收付、銀行存款收付和轉賬業(yè)務分類編號，或者按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、銀行存款收入、銀行存款支出和轉賬五類進行編號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可采用分數(shù)編號法。⑷記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填列，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填列，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填列。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填列在一張記賬憑證上。⑸除結賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果有一張原始憑證涉及到幾張記賬憑證，可把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。如果一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。4．書寫要規(guī)范⑴摘要欄填寫應簡單明了，又能概括說明經(jīng)濟業(yè)務內容，填制在記賬憑證上的會計科目必須正確，應借應貸的對應關系必須清楚。⑵如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，不得任意更改，應當重新填制；已登記入賬的記賬憑證，在年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄內注明“注銷某年某月某號憑證”，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“某年某月某號憑證”。如果科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。⑶記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。⑷字跡必須清楚、工整、不得潦草。①記賬憑證的“摘要欄”是對經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明，又是登記賬簿的重要依據(jù)，必須針對不同性質的經(jīng)濟業(yè)務的特點，考慮到登記賬簿的需要，正確填寫，不可漏填或錯填。②必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質，編制會計分錄，填入“借方科目”和“貸方科目”欄，“二級或明細科目”是指一級科目所屬的二級或明細科目，不需要進行明細核算的一級科目，也可以不填“二級或明細科目”欄。③“金額”欄登記的金額應和“借方科目”或“貸方科目”相對應或與“一級科目”、“二級或明細科目”分別對應。④“過賬符號”欄，是在根據(jù)該記賬憑證登記有關賬簿以后，在該欄注明所記賬簿的頁數(shù)或劃“√”，表示已經(jīng)登記入賬，避免重記、漏記，在沒有登賬之前，該欄沒有記錄。⑤“憑證編號”欄。記賬憑證在一個月內應當連續(xù)編號，以便查核。收款、付款和轉賬憑證分別編號，對于收、付款憑證還要根據(jù)收付的現(xiàn)金或銀行存款分別編號，如“銀收字第號”、“現(xiàn)付字第號”、“轉字第號”。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要編制多張記賬憑證時，可采用“分數(shù)編號法”。⑥記賬憑證的日期。收付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫；轉賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫，也可按填制記賬憑證的日期填寫。⑦記賬憑證右邊“附件張”，是指該記賬憑證所附的原始憑證的張數(shù)，在憑證上必須注明，以便查核。如果根據(jù)同一原始憑證填制數(shù)張記賬憑證時，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明“附件張，見第號記賬憑證”，如果原始憑證需要另行保管時則應在附件欄目內加以注明。⑧對于收款憑證或付款憑證左上方的“應借科目”或“應貸科目”，必須是“現(xiàn)金”或“銀行存款”，不能是其他會計科目。憑證里面的“應借科目”或“應貸科目”是與“現(xiàn)金”或“銀行存款”分別對應的科目。⑨記賬憑證 填寫完畢應進行復核與檢查，并按所使用的記賬方法進行試算平衡。有關人員，均要簽名蓋章，出納人員根據(jù)收款憑證收款，或根據(jù)付款憑證付款時，要在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以免重收重付、防止差錯。實驗二 會計賬簿和試算平衡實驗時間與課時：第12周開始，持續(xù) 3 周共6個課時。實驗地點：商學院實驗室（一）實驗目的與要求1．實驗目的先通過BB平臺系統(tǒng)上會計賬簿理論知識的配套測驗強化學生的知識掌握情況，再通過設置登記三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；原材料、庫存商品、應收賬款、應付賬款明細賬；各賬戶總分類賬；幫助學生掌握日記賬、明細賬和總分類賬的登記方法；學習對賬和結賬的方法，掌握試算平衡表的編制。2．實驗準備用品：圓珠筆（紅、黑各一支）、藍黑墨水筆、直尺、印泥、計算器或算盤等。證賬：普通日記賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬（三欄）、明細分類賬（三欄、橫線登記式、數(shù)量金額式、多欄式）3．實驗要求掌握賬簿的設置和啟用，熟悉賬簿的登記方法，能夠選擇合適的賬頁形式進行記賬，賬簿登記正確清楚，期末能夠進行對賬和結賬工作，編制試算平衡表檢驗記賬工作。完成BB平臺系統(tǒng)上會計賬簿理論知識的配套測驗。（二）實驗內容針對實驗（一）中會計分錄和會計憑證的結果，繼續(xù)進行以下內容的實驗：1. 實驗資料：某企業(yè)2008年5月31日各賬戶余額如下表：賬戶借方余額賬戶貸方余額固定資產(chǎn)1 396 000實收資本1 690 000原材料—A