會計學mba核心課程(編輯修改稿)
2025-03-12 15:29 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 一是二者扣除范圍不同，即會計核算時作為費用和損失，而稅法不允許扣除，主要有： ? （ 1）違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財產(chǎn)損失，會計上作為營業(yè)外支出，而稅法不允許扣除，只能在稅后利潤開支； ? （ 2）各項稅收的滯納金和罰款 ?（ 3）各種非公益救濟性捐贈和贊助支出； ?二是二者扣除標準不同，即會計上按發(fā)生數(shù)列支，而稅法規(guī)定了開支的標準限額；主要有： ?（ 1）利息支出； ?（ 2）工資性支出； ?（ 3）“三項經(jīng)費”； ?（ 4）公益、救濟性捐贈 ?（ 5）業(yè)務(wù)招待費用 ?（ 6）各項準備金 三、時間性差異 ? 是指企業(yè)的會計收益和應(yīng)稅收益二者確認收益、費用、損失的時間不同而產(chǎn)生的差異。這種差異在某一時期發(fā)生，但可以在以后一期或若干期內(nèi)轉(zhuǎn)回抵消。 ? 時間性差異主要有： ? 會計上在當期確認收益，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認應(yīng)稅收益；如會計上按權(quán)益法確認的收益 ? 會計在當期確認費用、損失，而稅法規(guī)定應(yīng)在以后期間確認扣除；如產(chǎn)品 保修費用 ? 稅法在當期確認收益，而會計應(yīng)在以后期間確認收益；如預(yù)收租金 ? 稅法在當期確扣除認費用、損失，而會計規(guī)定應(yīng)在以后期間確認；如稅法規(guī)定折舊用加速折舊，而會計采用直線法折舊 四、所得稅的會計處理方法 ? （一）應(yīng)付稅款法 ? 是將本期會計收益與應(yīng)稅收益之間的差異對所得稅的影響額，在當期確認所得稅費用，而不遞延到以后各期。 ? 其特點是“將稅作費”，永久性差異與時間性差異一同對待。 ? （二）納稅影響會計法 ? 是將本期時間性差異產(chǎn)生的所得稅影響額遞延和分配到以后各期。 ? 需要設(shè)“遞延稅款”賬戶進行反映 五、或有事項 — 預(yù)計負債和或有負債 ? 或有事項 在會計核算中經(jīng)常面臨某種不確定情形，需要由會計人員作出分析和判斷。其中，有些事項的最終結(jié)果取決于未來事項是否發(fā)生，我們將其稱為或有事項。 或有事項：是指過去交易或事項形成的一種狀況，其結(jié)果須通過不完全由企業(yè)控制的未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。常見的或有事項有： ? ⑴未決訴訟 可能發(fā)生支出，也可能不發(fā)生。 ⑵未決仲裁 可能取得收入，也可能得不到。 ⑶產(chǎn)品售后服務(wù)承諾（售后擔保） ⑷附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn) ⑸企業(yè)為其他單位的債務(wù)提供擔保（擔保責任） ⑹由于污染環(huán)境而可能發(fā)生的治污費用和可能支付的罰金（意外事故；國家進一步提高標準） ⑺在發(fā)生稅收爭議時，有可能補交稅款或獲得稅收返還（未交可能補交，已交可能返還）。 特征 ? 從會計角度看，或有事項具有以下特征： ⑴或有事項是由過去的交易或事項形成的一種狀況； ⑵或有事項具有不確定性，這種不確定是指其結(jié)果的不確定，如保修費最終有多少； ⑶或有事項的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項證實； ⑷證實或有事項結(jié)果的未來事項不能完全由企業(yè)控制（盡管力爭勝訴、盡管盡量確保質(zhì)量 …… ）。 ? 按穩(wěn)健性原則，或有的債權(quán)和收入顯然應(yīng)不予考慮，但或有的負債或支出則應(yīng)充分預(yù)計。但會計要反映就得設(shè)法予以確認計量。 或有事項的確
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