【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 問題的提出 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了多少現(xiàn)金 ？ ? 一年中企業(yè)購置了多少固定資產(chǎn) ？ ? 一年中借了多少資金 ？ ? 一年中支付了多少紅利 ？ ? 企業(yè)的現(xiàn)金從哪里來 ， 又到哪里去了 ？ ? 凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流量的差別在哪里 ？ 四、現(xiàn)金流量表 3/4/2023 34 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? ? 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表 。 3/4/2023 35 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及 現(xiàn)金的含義 （ 1）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) ● 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 （ 2）現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金的含義 ● “現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及現(xiàn)金等價(jià)物。 1．庫存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。 2．銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。 3/4/2023 36 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 3．其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4．現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。 3/4/2023 37 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? ★ 有助于評(píng)估來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 。 ★ 有助于評(píng)價(jià)投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金結(jié)果 。 ★ 便于報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之差異的原因 。 ★ 便于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動(dòng) 。 3/4/2023 38 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 ? 現(xiàn)金流量的分類 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 由銷售商品和提供勞務(wù)所產(chǎn)生 。盡管在經(jīng)營(yíng)初期 ， 來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流可能為負(fù)的 ， 但是在正常情況下 ， 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流入是至關(guān)重要的 。 ? 投資現(xiàn)金流量 反映非流動(dòng)資產(chǎn)如設(shè)備購置以及公司購并方面的信息 。 這些支出是保證一個(gè)公司維持原有經(jīng)營(yíng)規(guī)模 ， 以及擴(kuò)張所必需的 。 ? 籌資現(xiàn)金流量 是公司外部的資金來源 。 它反映了公司的資本結(jié)構(gòu) 、 以及對(duì)股東回報(bào) 、 債務(wù)償還等方面的信息 。 3/4/2023 39 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 一、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ XXX 二、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ XXX 三、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金收入 XXX 減：現(xiàn)金支出 XXX 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ XXX 四、 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 XXX 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目劃分 3/4/2023 40 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 補(bǔ)充資料： 不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng) 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 凈利潤(rùn) XXX 加：調(diào)整項(xiàng)目 XXX 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ XXX 現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額情況 ： 貨幣資金的期末余額 XXX 減：貨幣資金的期初余額 XXX 現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額 XXX 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額 XXX 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 XXX 3/4/2023 41 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 投資活動(dòng) 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 籌資活動(dòng) ②現(xiàn)金流量的變化 =年末現(xiàn)金量 年初現(xiàn)金量 ①現(xiàn)金流量的變化 =現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 相等 現(xiàn)金 42 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 海康公司 2023年比較式損益表和 2023年比較式資產(chǎn)負(fù)債表在董事會(huì)上分發(fā)后 ， 董事們提出了一個(gè)基本問題： 為什么現(xiàn)金余額如此的低 ？ 令人困惑的是損益表中 2023年利潤(rùn)比 2023年還大幅提高 。 你作為該公司的財(cái)務(wù)主管 ， 試解答這一問題 。 現(xiàn)金流量表編制原理 3/4/2023 43 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 損 益 表 單位：千元 2023年 2023年 收入和利得： 銷貨收入 444 310 設(shè)備銷售利得 18 合 計(jì) 444 328 費(fèi)用和損失： 銷貨成本 221 162 工資費(fèi)用 48 28 折舊費(fèi)用 46 22 利息費(fèi)用 13 20 無形資產(chǎn)攤銷 11 11 土地銷售損失 35 合 計(jì) 339 278 凈收益 105 50 增長(zhǎng) 110% 3/4/2023 44 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 資產(chǎn)負(fù)債表 單位：千元 資產(chǎn) 2023年 12月 31日 2023年 12月 31日 變化 現(xiàn)金 33 63 30 應(yīng)收帳款（凈） 72 61 11 存貨 194 181 13 長(zhǎng)期投資 31 31 固定資產(chǎn) 361 259 102 減：累計(jì)折舊 244 198 46 專利權(quán) 177 188 11 合計(jì) 624 554 負(fù)債和股東權(quán)益 應(yīng)付票據(jù) 32 101 69 應(yīng)付帳款 63 56 7 應(yīng)付工資 12 17 5 長(zhǎng)期借款 147 163 16 普通股 149 61 88 留存收益 221 156 65 合計(jì) 624 554 現(xiàn)金項(xiàng)目變化應(yīng)從非現(xiàn)金項(xiàng)目變化中得以解釋 3/4/2023 45 山東大學(xué)管理學(xué)院 羅新華 現(xiàn) 金 流 量 表 單位：千元 項(xiàng) 目 金 額 一．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 433 現(xiàn)金收入小計(jì) 433 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 296 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 53 現(xiàn)金支出小計(jì) 349 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 84 二．投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 102 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 31 現(xiàn)金支出小計(jì) 133 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 133 三．籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 88 現(xiàn)金收入小計(jì) 88 償還債務(wù)所支付的