【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理工作程序的設(shè)置之中。 ，將現(xiàn)金結(jié)算最高點(diǎn)規(guī)定在 2,000元／單筆業(yè)務(wù)，并同時(shí)規(guī)定對(duì)資產(chǎn)性產(chǎn)品和商品產(chǎn)品的采購(gòu)不得使用現(xiàn)金結(jié)算方式 通過上述設(shè)置，可以將企業(yè)現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)降到最底線 ！ 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 責(zé)任與權(quán)限相匹配 ? 根據(jù)管理的責(zé)任將企業(yè)的財(cái)務(wù)權(quán)限分級(jí)授權(quán)，防止因權(quán)力過度集中而造成重大風(fēng)險(xiǎn)的不可防范。同時(shí)，將財(cái)務(wù)預(yù)算控制責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相結(jié)合，按管理的責(zé)任和財(cái)務(wù)權(quán)限進(jìn)行匹配，分解成若干子目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)同級(jí)財(cái)務(wù)管理權(quán)限、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的統(tǒng)一，防止權(quán)限使用與承擔(dān)責(zé)任之間的背離 ? 根據(jù)匹配的原則，應(yīng)明確各級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任、處置風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)限范圍，將分級(jí)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，融入企業(yè)日常財(cái)務(wù)控制程序之中，通過對(duì)日常程序的檢查、反饋和處理，形成預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng) 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 有效利用企業(yè)資源 ? 對(duì)投資者來(lái)說，當(dāng)他投入的資金增值時(shí)，他會(huì)認(rèn)為是經(jīng)營(yíng)者對(duì)其資金的有效運(yùn)作，等值為無(wú)效運(yùn)作，減值則是錯(cuò)誤的運(yùn)作 ? 企業(yè)資金的增值源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中對(duì)資源的有效規(guī)劃、控制與運(yùn)作，閑置的資源是不會(huì)增值的，它只會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)貶值 ? 企業(yè)的財(cái)務(wù)控制程序的設(shè)置，應(yīng)以最大限度地利用資源、防止資源的浪費(fèi)和閑置為原則。例如規(guī)定企業(yè)各類存貨的最高和最低存量控制點(diǎn)，可以將資金的沉淀降低，提高資金的有效利用率，加速運(yùn)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn) 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 防止崗位利益沖突 ? 由于組織結(jié)構(gòu)的精簡(jiǎn)和減員增效的壓力，企業(yè)內(nèi)部專業(yè)化分工日益明確 ， 在財(cái)務(wù)權(quán)限的設(shè)置上，必須注意防止因組織結(jié)構(gòu)精簡(jiǎn)而產(chǎn)生的崗位利益沖突 ? 應(yīng)避免將收入和支出的決策權(quán)集中在一個(gè)崗位上，也應(yīng)避免將批準(zhǔn)付款和審核付款的權(quán)利集中于一人，造成權(quán)利的不可控制 ， 合理的程序設(shè)置應(yīng)能通過業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)在上下程序之間達(dá)到自動(dòng)互相稽核和互相監(jiān)督的功能 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 可實(shí)施高效率運(yùn)作 ? 對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防范，既要有一定的戰(zhàn)略高度，又要計(jì)算管理成本，必須有對(duì)處置例外事件程序的靈活機(jī)制 ? 通過分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和控制目的，在管理程序中設(shè)置必要的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)來(lái)設(shè)置控制程序 ? 有所控有所不控 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 可實(shí)施高效率運(yùn)作 ? 按這一原則，對(duì)于每一步控制程序和環(huán)節(jié)，以及控制責(zé)任和預(yù)期目的，都應(yīng)有清晰明確的定義，避免模糊和防止理解上的偏差 ? 同時(shí)高效率原則要求程序可以自動(dòng)處理一些例外事件，并及時(shí)反饋任何例外事件的影響，避免為控制所有風(fēng)險(xiǎn)而重復(fù)設(shè)置，使程序僵化；也避免了因過于強(qiáng)調(diào)組織精簡(jiǎn)而忽略必要的相互控制設(shè)置 :如果企業(yè) 成本結(jié)構(gòu) 中 ,人工成本占總成本的比例超過 30％，而辦公費(fèi)用僅占 ％ ,前者超預(yù)算 1％，后者超預(yù)算 5％ ，哪一個(gè)應(yīng)該是控制的重點(diǎn)？ 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 自動(dòng)反饋和及時(shí)糾正 ? 財(cái)務(wù)控制程序是一種監(jiān)督工作活動(dòng)過程的程序，它是用來(lái)保征企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，并不斷修正計(jì)劃執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差?？刂瞥绦虻闹匾栽谟谒梢园l(fā)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)是否在按計(jì)劃完成，上級(jí)授予的權(quán)力是否被濫用 ? 在控制過程中，除了要根據(jù)計(jì)劃階段形成的目標(biāo)制定行為標(biāo)準(zhǔn) 、 落實(shí)實(shí)施計(jì)劃 外，更重要的是 通過控制程序可以發(fā)現(xiàn)偏離計(jì)劃目標(biāo)的偏差，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，以保證公司總體戰(zhàn)略的實(shí)施 財(cái)務(wù)程序控制的基本原則 自動(dòng)反饋和及時(shí)糾正 ? 無(wú)論計(jì)劃程序設(shè)計(jì)得多么周密，在執(zhí)行過程中總會(huì)因各種各樣的例外情況需要對(duì)程序進(jìn)行修訂。一個(gè)有效的控制程序，應(yīng)能自動(dòng)反饋管理過程中的顯著偏差，而且應(yīng)該可以提出如何糾正偏差的建議，即在指出問題的同時(shí)，給出解決問題的方法。 設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的方法 ? 在設(shè)置程序時(shí)，首先應(yīng)考慮如何防范任何有可能影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的過程，也是分析預(yù)測(cè)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，研究和尋找預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、降低損失的方法和措施的過程 （一）分析風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的一些沒有被認(rèn)識(shí)到的變量或事件，風(fēng)險(xiǎn)損失是由于這些 變量 本身的不確定性造成的，它的客觀性在于 “ 事前可以知道所有可能的后果以及每種后果 發(fā)生 的概率 ” 設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的方法 （一）分析風(fēng)險(xiǎn) ? 風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生對(duì)企業(yè) 來(lái)說， 有些是直接經(jīng)濟(jì)損失，有些會(huì)影響企業(yè)未來(lái)的成長(zhǎng)與發(fā)展，甚至可能威脅到企業(yè)的生存 ? 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，各種 經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但發(fā)生的概率不同，對(duì)企業(yè) 所 造成的影響程度也不同 ： ? 有些風(fēng)險(xiǎn)可以控制和轉(zhuǎn)移 ；有些風(fēng)險(xiǎn)可能 會(huì)給企業(yè)造成巨大損失和影響，也可能會(huì)轉(zhuǎn)化為收益；有些風(fēng)險(xiǎn)，可能在發(fā)生時(shí)并不影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，但對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久生存與發(fā)展卻是一種潛在的威脅；有些風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生的概率較高，而且會(huì)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，但不一定妨礙公司業(yè)務(wù)的發(fā)展 設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的方法 （一）分析風(fēng)險(xiǎn) ? 由于各企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)、自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)地位不同，當(dāng)同樣的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，對(duì)不同企業(yè)的影響程度也各不相同 ? 可采用風(fēng)險(xiǎn)排除法，通過對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 定量分析，確定需要控制風(fēng)險(xiǎn)的層次，并針對(duì)需要控制的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)，設(shè)置有效的“ 內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn) ” ，以便在日常財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)影響完成本公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的重大風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行有目標(biāo)的實(shí)時(shí)監(jiān)控 設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的方法 （二） 評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn) ? 有些風(fēng)險(xiǎn)，因發(fā)生的概率高，顯而易見；而有些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，不一定具有可預(yù)見性；還有一些風(fēng)險(xiǎn)，雖然本企業(yè)從未發(fā)生過，但在其他企業(yè)或社會(huì)上已有案可尋 ? 利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，通過評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和可能造成的財(cái)務(wù)損失來(lái)識(shí)別判斷影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn) 0 1 2 3 4 5 高 不 可 接 受 區(qū) 中 等 低 較 高 風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別 風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率 支票印鑒章 法人 印鑒存于會(huì)計(jì)處 風(fēng)險(xiǎn) 可以實(shí)施的控制方法 實(shí)施之優(yōu)劣分析 目的：法人對(duì)任何支付目的負(fù)責(zé) 目的：方便支付 可能被出納或會(huì)計(jì)私自使用 印鑒在財(cái)務(wù)保管，每次使用登記 不能排除被盜用的機(jī)會(huì) 控制要求：不可濫用 對(duì)控制要求：無(wú)法保證 發(fā)現(xiàn)的時(shí)間至少在30天之后 法人自己保管 可能付款時(shí)間會(huì)延誤 改法人手簽 銀行是否接受 例：關(guān)予支票簽署印鑒章保管問題的風(fēng)險(xiǎn)分析 設(shè)置財(cái)務(wù)控制程序的方法 （三） 自我評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn) 的基本程序 梳理業(yè)務(wù)流程，找出薄弱環(huán)節(jié) 圍繞企業(yè)目前的業(yè)務(wù)鏈進(jìn)行梳理