【文章內(nèi)容簡介】 四、匯舉變動對現(xiàn)金的影響 55 9,564, 五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 985,543, 補充資料 行次 金額 經(jīng)濟活動分類 ?經(jīng)營活動 ?投資活動 ?籌資活動 現(xiàn)金流量表的作用 ? 說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因 ? 規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力 ? 分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因 ? 分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性 ? 分析和判斷企業(yè)的償債能力 （ 2）現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 ? 什么是收付實現(xiàn)制 ? 主要報表項目的釋義 ? 現(xiàn)金流量表主表的五個勾稽關(guān)系 主要報表項目釋義 ? 經(jīng)營活動 ? 投資活動 ? 籌資活動 ?經(jīng)營活動 ? 現(xiàn)金流入量 ? 現(xiàn)金流出量 ? 凈額 ?投資活動 ?籌資活動 主要報表項目釋義 現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 = 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 = 投資活動現(xiàn)金流入小計 投資活動現(xiàn)金流出小計 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 = 投資活動流入小計 籌資活動現(xiàn)金流出小計 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 = 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 +投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 +籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 +匯率變動對現(xiàn)金的影響 匯率變動對現(xiàn)金的影響 現(xiàn)金流量表指標的計量基礎(chǔ) ? 利潤表的計量基礎(chǔ) —— 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ? 現(xiàn)金流量表的計量基礎(chǔ) —— 收付實現(xiàn)制 現(xiàn)金流出量 出的現(xiàn)金 付的現(xiàn)金 的現(xiàn)金 ?現(xiàn)金流入量 ?收回投資所收到的現(xiàn)金 ?取得投資的收益所收到的現(xiàn)今 ?處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金 ?現(xiàn)金流出量 ?購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)今 ?投資所支付的現(xiàn)金 ?支付其他與投資活動有關(guān)的 現(xiàn)金 投資活動 （ 3）閱讀現(xiàn)金流量表 —— 方法與技巧 ? 透視經(jīng)營活動的方法和技巧 ? 評估投資活動的方法和技巧 ? 評估籌資活動的方法和技巧 透視經(jīng)營活動 ? 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)該是正數(shù) ? 對企業(yè)來說利潤就是現(xiàn)金 ? 應(yīng)保持適度的銷售收現(xiàn)率 ? 現(xiàn)金流量最大化是企業(yè)充滿活力的具體表現(xiàn) 評估投資活動 ? 關(guān)注投資的目的、方向和規(guī)模 ? 檢查投資活動是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略 ? 評估投資風(fēng)險 評估籌資活動 ?關(guān)注籌資方法 ?評估籌資風(fēng)險 ?評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng) 現(xiàn)金流量表 編制單位： A股份有限公司 2022年 單位：元 行次 2022年度 收回投資所收到的現(xiàn)金 22 …… …… …… 購建固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其 他長期資產(chǎn)所支付餓現(xiàn)金 30 243,524,230,87 投資支付的現(xiàn)金 31 支付其他與投資活動相關(guān)的現(xiàn)金 35 2,525,046,559,65 現(xiàn)金流出小計 36 2,368,570,790,32 投資活動產(chǎn)生的先進流量凈額 37 2,367,660,705,43 （ 5）三大主表之間的相互關(guān)系 ? ? 資產(chǎn)負債表 利潤表 利潤分配表 資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表 期初 期間 期末 返回本節(jié) 股東權(quán)益增減變動表 ? ● 反映公司年末股東權(quán)益增減變動情況 ? ● 結(jié)構(gòu)： ? 股東權(quán)益增減變動表 ? 單位： 年度 貨幣： 一 、 股本 二 、 資本公積 三 、 法定和任意盈余公積 四 、 未分配利潤 返回本節(jié) 三大附表 ? 應(yīng)交增值稅明細表 ? 利潤分配表 ? 分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表 （ 1）應(yīng)交增值稅明細表 ? 反映公司全年應(yīng)交增值稅情況 ? 結(jié)構(gòu)： ? 應(yīng)交增值稅明細表 ? 單位： 年 月 貨幣： 一 、 應(yīng)交增值稅 二 、 未交增值稅 （ 2）利潤分配表 ? 反映公司利潤分配情況和年末未分配利潤的結(jié)余情況 ? 利潤分配表 ? 單位： 年度 貨幣： 一 、 凈利潤 二 、 可供分配的利潤 三 、 可供股東分配的利潤 四 、 未分配利潤 （ 3）分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表 ? 反映公司中不同行業(yè) ， 不同地區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入 、 成本 、 費用 、 稅金 、 營業(yè)利潤總額以及現(xiàn)金流量的情況 ? 結(jié)構(gòu)： ? 分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)表 ? 單位： 年度 貨幣： 行業(yè) 、 地區(qū) 行業(yè) 、 地區(qū) 總 結(jié) ? 通過閱讀資產(chǎn)負債表 ， 了解公司財務(wù)狀況 ， 對公司償債能力 ， 資本結(jié)構(gòu)是否合理 ， 流動資金是否充足作出判斷 。 ? 通過閱讀利潤表 ， 了解公司盈利能力 。 經(jīng)營效率 ， 對公司在行業(yè)中的競爭地位 ， 持續(xù)發(fā)展能力作出判斷 。 ? 通過閱讀現(xiàn)金流量表 ， 了解公司的支付能力和償債能力 ， 以及公司對外部資金的需求情況 ，了解公司當前財務(wù)狀況 ， 預(yù)測公司未來的發(fā)展前景 。 返回本節(jié) ? ?企業(yè)的健康證明 ? —— 資產(chǎn)負債表分析 ? 企業(yè)的真功夫 ? —— 利潤表分析 ? 一表 “ 人財 ” ? —— 現(xiàn)金流量表分析 返回目錄 第三節(jié) 基本財務(wù)比率分析 (3)現(xiàn)金比率 =（現(xiàn)金 +現(xiàn)金等價物） /流動負債 一、償債能力分析 (一 )、短期償債能力分析 (1)流動比率 =流動資產(chǎn) /流動負債 (2)速動比率 =速動資產(chǎn) /流動負債 =流動資產(chǎn) 存貨 待攤費用 待處理流動資產(chǎn)損失 較大：表示償債能力強。太大表示收益能力不強 例 :ABC公司資料： 資產(chǎn)負債表 單位 :萬元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負債及所有著權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 流動資產(chǎn) : 貨幣資金 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存貨 流動資產(chǎn)合計 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)凈值 無形資產(chǎn) 800 1060 1200 40 4000 7100 400 12022 500 900 580 1300 70 5200 8050 400 14000 550 流動負債 : 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 流動負債合計 長期負債 所有著權(quán)益 實收資本 盈余公積 未分配利潤 所有者權(quán)益合計 2022 1000 300 100 3400 2022 12022 1600 1000 14600 2300 1200 400 100 4000 2500 12022 1600 2900 16500 資產(chǎn)總計 20220 23000 負債及所有者權(quán)益合計 20220 23000 ABC公司利潤表 2022年度 單位 :萬元 項 目 上年數(shù) 本年數(shù) 一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 加：投資收益（損失以 “ ”填列） 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅（稅率為 40%） 18600 10700 1080 1620 800 200 300 4500 100 600 4000 1600 21000 12200 1200 1900 1000 300 300 4700 150 650 4200 1680 四、凈利潤 2400 2520 根據(jù) ABC公司資料： 計算 2022年末，三項指標。若 2022年度經(jīng)營現(xiàn)金凈流量為 2500萬元。 流動比率 =8050/4000= 速動比率 =(8050520080)/4000= 現(xiàn)金比率 =2500/4000= A公司開始時速動資產(chǎn)超過流動負債，請回答下列問題 : (1)長期債券提前變賣為現(xiàn)金，將會 ( ) ，不影響流動比率 ，不影響速動比率 B (2)將積壓的存貨轉(zhuǎn)為損失，將會 ( ) B,C,D (3)收回當期應(yīng)收賬款若干，將會 ( ) C,D,E A公司開始時速動資產(chǎn)超過流動負債，請回答下列問題 : (4)賒購原材料若干，將會 ( ) B,C (5)償還應(yīng)付帳款若干，將會 ( ) ，不影響速動比率 ，不影響流動比率 ，也增加速動比率 ，也降低速動比率 B,C,D (5)償還應(yīng)付帳款若干，將會 ( ) A,B,E (2)產(chǎn)權(quán)比率 =負債總額 /所有者權(quán)益 (二 )、長期償債能力分析 (1)資產(chǎn)負債率 =負債總額 /資產(chǎn)總額 反映了企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度 債務(wù)償付安全性物質(zhì)保障程度 反映了企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定 自有資金對償債風(fēng)險的承受能力