[工程科技]清產核資講座-企業(yè)(編輯修改稿)
2025-02-15 12:52 本頁面
【文章內容簡介】 應根據財會 ［ 2022］ 31號 ） 的有關規(guī)定 ， 在執(zhí)行新制度時調整 。 D、 原成本法核算 ， 新制度也按成本法核算 正確 ， 不調整 27 三、 事務所的工作的難點及應特別關注的問題 9） 、 應付福利費及費用性損失核銷問題 A、 按照國家有關規(guī)定 ， 企業(yè)因違法 、 違紀 （ 如偷漏稅 、走私 ） 等行為而被有關國家權力機構對相關財產進行罰沒處理的資產一律不得作為資產損失申報 。 B、 對于以前年度企業(yè)的工資超支掛賬 ， 其中屬于企業(yè)根據國家有關政策 ， 實行減員增效 、 下崗分流 、 主輔分離等改革措施 ， 一次性支付給職工的各種補貼形成的掛賬 。 C、 對于以前年度企業(yè)的福利費用超支掛賬 ， 其中屬于企業(yè)參加職工基本醫(yī)療保險改革前發(fā)生的醫(yī)藥費用超支掛賬 。 實務操作中有一定難度 。 28 三、 事務所的工作的難點及應特別關注的問題 10） 、 已執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 企業(yè)申報的資產損失處理問題 此次企業(yè)清產核資工作范圍包括已執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》的企業(yè) ， 這部分企業(yè)清查出的資產損失中可能包括了已計提減值準備的資產 。 原則上已執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的企業(yè)申報的資產損失以補提資產減值準備的方式申報 。 29 三、 事務所的工作的難點及應特別關注的問題 11） 、 關于清產核資軟件審核問題 在清產核資審核中 ， 應注意清產核資軟件的審核 ， 要求企業(yè)對于清產核資軟件中提示的審核錯誤信息進行說明 ，填列不正確的應要求改正 30 四、 預計損失確認應特別關注的問題 四 、 預計損失確認應特別關注的問題 計提預計損失與政策的一致性 預計損失金額的合理性 31 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 五 、 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 審核重點 （ 一 ） 、 審核工作重點 申請執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 時間 。 規(guī)定所有企業(yè)必須于 2022年 1月 1日起全部執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 可以提前 ， 但一般不得推遲 。 如果需要推遲 ， 企業(yè)應當對推遲原因進行說明 ， 并有充足的理由 。 32 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 申請執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 范圍 。 集團所屬全部子企業(yè) （ 除按規(guī)定可不執(zhí)行或暫不執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的之外 ） 原則上均應執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 。 可以不執(zhí)行或暫不執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 的企業(yè)主要包括：境外企業(yè) ， 金融企業(yè) ， 尚不具備轉制 、 并賬條件的事業(yè)單位與基建單位 ， 已經進入破產清算程序的子企業(yè) 。 33 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 對企業(yè)財務狀況的影響 。 根據企業(yè)近幾年 （ 即上年 、 本年及未來兩年 ） 效益情況 ， 結合執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 相關資產減值準備標準 ， 分析每期新增資產減值準備對企業(yè)當期效益的影響 。 如果企業(yè)清產核資損失處理批復中 ， 有以后年度列損益情況 ，應當同時考慮自列損益對企業(yè)當期效益的影響 。 企業(yè)清產核資損失批復確認后 ， 未分配利潤為負數(shù) ， 還應分析企業(yè)在未來會計年度內能否予以彌補的情況 。 34 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 企業(yè)財務管理制度建設情況 。 企業(yè)應當根據執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 要求 ， 補充完善相關財務管理辦法 ， 建立健全企業(yè)財務制度管理體系 。 審核人應當結合中介機構出具的企業(yè) 《 內部控制制度專項審計報告 》 與 《 管理建議書 》 ， 審核企業(yè)財務管理制度是否健全 ， 能否滿足執(zhí)行 《 企業(yè)會計制度 》 需要 ， 判斷企業(yè)內部控制制度實施是否有效 。 對于中介機構審核過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)制度建設與內控實施過程中存在的一定問題或重大缺陷 ， 應當要求企業(yè)上報相應整改措施和辦法 。 35 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 企業(yè)會計核算辦法 。 企業(yè)應當依據 《 企業(yè)會計制度 》要求 ， 建立本集團統(tǒng)一的會計核算辦法 。 會計核算辦法應當符合會計的基本前提 ， 并在會計要素的確認與計量上符合 《 企業(yè)會計制度 》 及相關準則規(guī)定 。 36 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會計制度審核重點 審核時應重點關注以下方面： （ 1） 企業(yè)會計核算辦法框架是否健全 ， 一般應當包括總則 、 各會計要素與特殊業(yè)務的基本核算要求 、 財務會計報告 、 會計科目及其使用說明 、 以及其他重要財務管理規(guī)定 （ 如：資產減值準備管理 、 固定資產管理等 ） ； （ 2） 是重點審核收入的確認是否符合制度要求 ， 其中
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