[工程科技]清產(chǎn)核資講座-企業(yè)(編輯修改稿)
2025-02-15 12:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)根據(jù)財(cái)會(huì) ［ 2022］ 31號 ） 的有關(guān)規(guī)定 ， 在執(zhí)行新制度時(shí)調(diào)整 。 D、 原成本法核算 ， 新制度也按成本法核算 正確 ， 不調(diào)整 27 三、 事務(wù)所的工作的難點(diǎn)及應(yīng)特別關(guān)注的問題 9） 、 應(yīng)付福利費(fèi)及費(fèi)用性損失核銷問題 A、 按照國家有關(guān)規(guī)定 ， 企業(yè)因違法 、 違紀(jì) （ 如偷漏稅 、走私 ） 等行為而被有關(guān)國家權(quán)力機(jī)構(gòu)對相關(guān)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行罰沒處理的資產(chǎn)一律不得作為資產(chǎn)損失申報(bào) 。 B、 對于以前年度企業(yè)的工資超支掛賬 ， 其中屬于企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策 ， 實(shí)行減員增效 、 下崗分流 、 主輔分離等改革措施 ， 一次性支付給職工的各種補(bǔ)貼形成的掛賬 。 C、 對于以前年度企業(yè)的福利費(fèi)用超支掛賬 ， 其中屬于企業(yè)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)改革前發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用超支掛賬 。 實(shí)務(wù)操作中有一定難度 。 28 三、 事務(wù)所的工作的難點(diǎn)及應(yīng)特別關(guān)注的問題 10） 、 已執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失處理問題 此次企業(yè)清產(chǎn)核資工作范圍包括已執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》的企業(yè) ， 這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失中可能包括了已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn) 。 原則上已執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)損失以補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的方式申報(bào) 。 29 三、 事務(wù)所的工作的難點(diǎn)及應(yīng)特別關(guān)注的問題 11） 、 關(guān)于清產(chǎn)核資軟件審核問題 在清產(chǎn)核資審核中 ， 應(yīng)注意清產(chǎn)核資軟件的審核 ， 要求企業(yè)對于清產(chǎn)核資軟件中提示的審核錯(cuò)誤信息進(jìn)行說明 ，填列不正確的應(yīng)要求改正 30 四、 預(yù)計(jì)損失確認(rèn)應(yīng)特別關(guān)注的問題 四 、 預(yù)計(jì)損失確認(rèn)應(yīng)特別關(guān)注的問題 計(jì)提預(yù)計(jì)損失與政策的一致性 預(yù)計(jì)損失金額的合理性 31 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 五 、 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 審核重點(diǎn) （ 一 ） 、 審核工作重點(diǎn) 申請執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 時(shí)間 。 規(guī)定所有企業(yè)必須于 2022年 1月 1日起全部執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 可以提前 ， 但一般不得推遲 。 如果需要推遲 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對推遲原因進(jìn)行說明 ， 并有充足的理由 。 32 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 申請執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 范圍 。 集團(tuán)所屬全部子企業(yè) （ 除按規(guī)定可不執(zhí)行或暫不執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的之外 ） 原則上均應(yīng)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 。 可以不執(zhí)行或暫不執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的企業(yè)主要包括：境外企業(yè) ， 金融企業(yè) ， 尚不具備轉(zhuǎn)制 、 并賬條件的事業(yè)單位與基建單位 ， 已經(jīng)進(jìn)入破產(chǎn)清算程序的子企業(yè) 。 33 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響 。 根據(jù)企業(yè)近幾年 （ 即上年 、 本年及未來兩年 ） 效益情況 ， 結(jié)合執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn) ， 分析每期新增資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對企業(yè)當(dāng)期效益的影響 。 如果企業(yè)清產(chǎn)核資損失處理批復(fù)中 ， 有以后年度列損益情況 ，應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮自列損益對企業(yè)當(dāng)期效益的影響 。 企業(yè)清產(chǎn)核資損失批復(fù)確認(rèn)后 ， 未分配利潤為負(fù)數(shù) ， 還應(yīng)分析企業(yè)在未來會(huì)計(jì)年度內(nèi)能否予以彌補(bǔ)的情況 。 34 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)情況 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 要求 ， 補(bǔ)充完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法 ， 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)制度管理體系 。 審核人應(yīng)當(dāng)結(jié)合中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè) 《 內(nèi)部控制制度專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告 》 與 《 管理建議書 》 ， 審核企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是否健全 ， 能否滿足執(zhí)行 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 需要 ， 判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施是否有效 。 對于中介機(jī)構(gòu)審核過程中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)制度建設(shè)與內(nèi)控實(shí)施過程中存在的一定問題或重大缺陷 ， 應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)上報(bào)相應(yīng)整改措施和辦法 。 35 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》要求 ， 建立本集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算辦法 。 會(huì)計(jì)核算辦法應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)的基本前提 ， 并在會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量上符合 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定 。 36 五、 執(zhí)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度審核重點(diǎn) 審核時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面： （ 1） 企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法框架是否健全 ， 一般應(yīng)當(dāng)包括總則 、 各會(huì)計(jì)要素與特殊業(yè)務(wù)的基本核算要求 、 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 、 會(huì)計(jì)科目及其使用說明 、 以及其他重要財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （ 如：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理 、 固定資產(chǎn)管理等 ） ； （ 2） 是重點(diǎn)審核收入的確認(rèn)是否符合制度要求 ， 其中
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