【文章內容簡介】 失?！　〉谑鍡l　企業(yè)對經批準核銷的報廢毀損固定資產、存貨、在建工程等實物資產損失，應當分類排隊，進行認真清理，對有利用價值或者能收回殘值的，應當積極進行處理，以最大限度降低損失。　　第十六條　企業(yè)清查出的由于會計技術性差錯引起的資產不實，不屬于資產損失的認定范圍，應當由企業(yè)依據(jù)會計準則規(guī)定的會計差錯更正辦法，經會計師事務所審計提出相關意見后自行處理。第十七條　企業(yè)集團內部單位之間、母公司與子公司之間的互相往來款項、投資和關聯(lián)交易，債務人核銷債務要與債權人核銷債權同等金額、同時進行，并簽訂書面協(xié)議，互相提供處理債權或者債務的財務資料。第四章　貨幣資金損失的認定　　第十八條　貨幣資金損失是指企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺和各類金融機構存款發(fā)生的有關損失。　　第十九條　企業(yè)清查出的現(xiàn)金短缺，將現(xiàn)金短缺數(shù)扣除責任人賠償后的數(shù)額，依據(jù)下列證據(jù)，確認為損失：　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；　?。ǘ┈F(xiàn)金保管人對于短款的說明及相關核準文件；　　（三）由于管理責任造成的，應當有對責任人的責任認定及賠償情況說明；　?。ㄋ模┥婕靶淌路缸锏膽斕峁┯嘘P司法涉案材料。第二十條　企業(yè)清查出的存款中金融機構已付、企業(yè)未付的款項，依據(jù)財產清查基準日的銀行對賬單及相應的銀行存款余額調節(jié)表，要逐筆查明銀行已付、企業(yè)未付款項的形成原因，確認與收款人的債權債務關系，核實情況分清責任。對不能收回款項，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。第五章　壞賬損失的認定　　第二十一條　壞賬損失是指企業(yè)不能收回的各項應收款項造成的損失，主要包括：應收賬款和其他應收款、應收票據(jù)、預付賬款等發(fā)生壞賬造成的損失?！　〉诙l　對在清產核資中清查出的各項壞賬，企業(yè)應當逐項分析形成原因，對有合法證據(jù)證明確實不能收回的應收款項，分別不同情況，認定為損失。　　第二十三條　債務單位已被宣告破產、注銷、吊銷工商登記或者被政府責令關閉等，造成應收款項無法收回的，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┓ㄔ旱钠飘a公告和破產清算的清償文件；　?。ǘ┕ど滩块T的注銷、吊銷證明；　　（三）政府部門有關行政決定文件。　　對上述情形中已經清算的，應當扣除債務人清算財產實際清償部分后，對不能收回的款項，認定為損失。　　對尚未清算的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失?！　〉诙臈l　債務人已失蹤、死亡的應收款項，在取得公安機關出具的債務人已失蹤、死亡的證明后，確定其遺產不足清償部分或無法找到承債人追償債務的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失?！　〉诙鍡l　債務人因遭受戰(zhàn)爭、國際政治事件及自然災害等不可抗力因素影響，對確實無法收回的應收款項，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失?！　〉诙鶙l　逾期不能收回的應收款項，有敗訴的法院判決書、裁定書，或者勝訴但無法執(zhí)行或債務人無償債能力被法院裁定終（中）止執(zhí)行的，依據(jù)法院的判決、裁定或終（中）止執(zhí)行的法律文書，認定為損失?！　〉诙邨l　在逾期不能收回的應收款項中，單筆數(shù)額較小、不足以彌補清收成本的，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。　　第二十八條　逾期3年以上的應收款項，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認債務人已資不抵債、連續(xù)3年虧損或連續(xù)停止經營3年以上的，并能認定在最近3年內沒有任何業(yè)務往來，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具鑒證證明，認定為損失?！　〉诙艞l　逾期3年以上的應收款項，債務人在境外及港、澳、臺地區(qū)的，經依法催收仍不能收回的，在取得境外中介機構出具的有關證明，或者取得我國駐外使（領）館或商務機構出具的有關證明后，認定為損失。第三十條　對逾期3年以上的應收款項，企業(yè)為了減少壞賬損失而與債務人協(xié)商，按一定比例折扣后收回（含收回的實物資產）的，根據(jù)企業(yè)董事會或者經理(廠長)辦公會審議決定(二級及以下企業(yè)應有上級母公司的核準文件)和債權債務雙方簽訂的有效協(xié)議，以及已收回資金的證明，其折扣部分，認定為損失。第六章　存貨損失的認定　　第三十一條　存貨損失是指有關商品、產成品、半成品、在產品以及各類材料、燃料、包裝物、低值易耗品等發(fā)生的盤盈、盤虧、變質、毀損、報廢、淘汰、被盜等造成的凈損失，以及存貨成本的高留低轉資金掛賬等?！　〉谌l　對盤盈和盤虧的存貨,扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　（一）存貨盤點表；　?。ǘ┥鐣薪闄C構的經濟鑒證證明；　?。ㄈ┢渌麘斕峁┑牟牧希骸　?；　　（包括相關入庫手續(xù)、相同相近存貨采購發(fā)票價格或者其他確定依據(jù)）；　?。弧　?、責任人賠償說明和內部核批文件?！　〉谌龡l　對報廢、毀損的存貨，將其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬﹩雾椈蛘吲拷痤~較小的存貨，由企業(yè)內部有關部門出具技術鑒定證明；　?。ǘ﹩雾椈蛘吲拷痤~較大的存貨，應取得國家有關技術鑒定部門或具有技術鑒定資格的社會中介機構出具的技術鑒定證明；　　（三）涉及保險索賠的，應當有保險公司理賠情況說明；　?。ㄋ模┢渌麘斕峁┑牟牧希骸　　p情況說明及審批文件；　??；　　、責任人賠償說明和內部核批文件。　　第三十四條　對被盜的存貨，將其賬面價值扣除保險理賠以及責任人賠償后的差額部分，依據(jù)以下證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┫蚬矙C關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；　?。ǘ┥婕柏熑稳说呢熑握J定及賠償情況說明；　?。ㄈ┥婕氨ｋU索賠的，應有保險公司理賠情況說明。　　第三十五條　對已削價、折價處理的存貨，由企業(yè)有關部門說明情況，依據(jù)有關會計憑證將原賬面價值與已收回價值的差額部分，認定為損失。第三十六條　對清查出的存貨成本高留低轉部分，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。第七章　待攤費用掛賬損失的認定　　第三十七條　企業(yè)清查出的已經失去攤銷意義的費用項目，由企業(yè)作出相關事項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。　　第三十八條　企業(yè)清查出的長期應攤未攤費用，由企業(yè)作出難以自行消化的未攤銷專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失?！　〉谌艞l　企業(yè)清查出的有關應提未提費用，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。第四十條　企業(yè)清查出的以前年度由于國家外匯匯率政策調整引起的匯兌損失掛賬，由企業(yè)作出專項說明，經社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，認定為損失。第八章　投資損失的認定　　第四十一條　投資損失是指企業(yè)發(fā)生的不良股權或者債權投資造成的損失，包括長期投資損失和短期投資損失。對清查出的不良投資，企業(yè)要逐項進行原因分析，對有合法證據(jù)證明不能收回的，認定為損失?！　〉谒氖l　被投資單位已破產、清算、被撤銷、關閉或被注銷、吊銷工商登記等，造成難以收回的不良投資，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┓ㄔ旱钠飘a公告或者破產清算的清償文件；　?。ǘ┕ど滩块T的注銷、吊銷文件；　?。ㄈ┱块T的有關行政決定文件；　　對已經清算的，扣除清算財產清償后的差額部分，認定為損失?！　∩形辞逅愕模缮鐣薪闄C構經過職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對被投資單位剩余財產確實不足清償投資的差額部分，認定為損失?！　〉谒氖龡l　對企業(yè)有關參股投資項目金額較小，確認被投資單位已資不抵債、連續(xù)經營虧損3年以上或連續(xù)停止經營3年以上的，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明，對確實不能收回的部分，認定為損失。第四十四條　企業(yè)經營期貨、證券、外匯等短期投資未進行交割或清理的，不能認定為損失。第九章　固定資產損失的認定　　第四十五條　固定資產損失是指企業(yè)房屋建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等發(fā)生的盤盈、盤虧、淘汰、毀損、報廢、丟失、被盜等造成的凈損失。　　第四十六條　對盤盈的固定資產,依據(jù)下列證據(jù)，確認為固定資產盤盈入賬。　　（一）固定資產盤點表；　　（二）使用保管人對于盤盈情況說明材料；　　（三）盤盈固定資產的價值確定依據(jù)（同類固定資產的市場價格、類似資產的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料）；　　（四）單項或批量數(shù)額較大固定資產的盤盈，企業(yè)難以取得價值確認依據(jù)的，應當委托社會中介機構進行估價，出具估價報告?！　〉谒氖邨l　對盤虧的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產盤點表；　?。ǘ┍P虧情況說明（單項或批量金額較大的固定資產盤虧，企業(yè)要逐項作出專項說明，由社會中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經濟鑒證證明）；　?。ㄈ┥鐣薪闄C構的經濟鑒證證明；　　（四）企業(yè)內部有關責任認定和內部核準文件等。　　第四十八條　對報廢、毀損的固定資產，將其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　?。ㄒ唬┢髽I(yè)內部有關部門出具的鑒定證明；　?。ǘ﹩雾椈蚺拷痤~較大的固定資產報廢、毀損，由企業(yè)作出專項說明，應當委托有技術鑒定資格的機構進行鑒定，出具鑒定證明；　?。ㄈ┎豢煽沽υ颍ㄗ匀粸暮?、意外事故）造成固定資產毀損、報廢的，應當有相關職能部門出具的鑒定報告。如消防部門出具的受災證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場處理報告、車輛報損證明；房管部門的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等安檢部門的檢驗報告等；　?。ㄋ模┢髽I(yè)固定資產報廢、毀損情況說明及內部核批文件；　?。ㄎ澹┥婕氨ｋU索賠的，應當有保險理賠情況說明?！　〉谒氖艞l　對被盜的固定資產，將其賬面凈值扣除責任人的賠償和保險理賠后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　（一）向公安機關的報案記錄；公安機關立案、破案和結案的證明材料；　　（二）企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件；　　（三）涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明。第十章　在建工程和工程物資損失的認定　　第五十條　在建工程損失和工程物資損失是指企業(yè)已經發(fā)生的因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程項目造成的損失，以及因此而引起的相應工程物資報廢或者削價處理等發(fā)生的損失?！　〉谖迨粭l　因停建、廢棄和報廢、拆除的在建工程，將其賬面投資扣除殘值后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　（一）國家明令停建項目的文件；　?。ǘ┮?guī)劃等有關政府部門出具的工程停建、拆除通知文件；　　（三）企業(yè)對報廢、廢棄的在建工程項目出具的鑒定意見和原因說明及核批文件；單項數(shù)額較大的在建工程報廢，應當有行業(yè)專家參與的技術鑒定意見；　?。ㄋ模┕こ添椖繉嶋H投入的價值確定依據(jù)?！　〉谖迨l　由于自然災害和意外事故毀損的在建工程，將其賬面投資扣除殘值、保險賠償及責任賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認定為損失：　　(一)有關自然災害或者意外事故證明?！　?二)涉及保險索賠的，應當有保險理賠情況說明；　　(三)企業(yè)內部有關責任認定、責任人賠償說明和核準文件。第五十三條　工程物資發(fā)生損失的,比照本規(guī)則存貨損失的認定要求,進行損失認定。第十一章　無形資產和其他資產損失的認定　　第五十四條　無形資產損失是指某項無形資產已經被其他新技術所代替或已經超過了法律保護的期限，已經喪失了使用價值和轉讓價值，不能給企業(yè)再帶來經濟利益，而使該無形資產成為無效資產，其賬面尚未攤銷的余額，形成無形資產損失。　　第五十五條　企業(yè)清查出的無形資產損失，依據(jù)有關技術部門提供的鑒定材料，或者已經超過了法律保護的期限證明文件，將尚未攤銷的無形資產賬面余額，認定為損失?！　〉谖迨鶙l　企業(yè)或有負債（包括擔保、抵押、委托貸款等行為造成的損失）成為事實負債后，對無法追回的債權，分別按有關資產損失認定要求，進行損失認定。　　(一)對外提供擔保損失。被擔保人由于不能按期償還債務，本企業(yè)承擔了擔保連帶還款責任，經清查和追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的，比照本規(guī)則壞賬損失的認定要求，進行損失認定。　　(二)抵押損失。由于企業(yè)沒能按期贖回抵押資產，使抵押資產被拍賣或變賣，其賬面價值與拍賣或變賣價值的差額部分，依據(jù)拍賣或變賣證明，認定為損失?！　?三)委托貸款損失。企業(yè)委托金融機構向其他單位貸出的款項，對貸款單位不能按期償還的，比照本規(guī)則投資損失的認定要求，進行損失認定。第五十七條　國家特準儲備物資發(fā)生損失的，按有關規(guī)定的審批程序另行報批。 第十二章　附則　　第五十八條　企業(yè)應按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產核資工作檔案，清產核資各種工作底稿、各項資產損失認定證明和會計基礎材料，應分類裝訂成冊，按規(guī)定期限保存?！　〉谖迨艞l　本規(guī)則自公布之日起施行。國務院國有資產監(jiān)督管理委員會文件國資評價〔2003〕74號關于印發(fā)國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定的通知黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市國有資產監(jiān)督管理機構，新疆生產建設兵團，各中央企業(yè)：　　為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)清產核資工作，真實反映企業(yè)的資產質量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》(國資委令第1號)及國家有關清產核資政策，我們制定了《國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請結合企業(yè)實際，認真遵照執(zhí)行，并及時反映工作中有關情況和問題。 　　　　　　　　　　　　國務院國有資產監(jiān)督管理委員會　　　　　　　　　　　　二○○三年九月十三日　國有企業(yè)清產核資資金核實工作規(guī)定　　第一條　為規(guī)范國有及國有控股企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）清產核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問題，真實反映企業(yè)的資產質量和財務狀況，依據(jù)《國有企業(yè)清產核資辦法》和國家有關清產核資政策，制定本規(guī)定。　　第二條　資金核