【文章內(nèi)容簡介】 對，以雙方一致金額記賬。對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系。對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；（三）應當認真清理企業(yè)職工個人借款并限期收回。第三十一條短期投資的清查主要對國庫券、各種特種債券、股票及其它短期投資進行清理，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對，盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對。第三十二條存貨的清查內(nèi)容主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件以及代保管、在途、外存、外借、委托加工的物資（商品）等。（一）各企業(yè)都應當認真組織清倉查庫，對所有存貨全面清查盤點；對清查出的積壓、已毀損或需報廢的存貨，應當查明原因，組織相應的技術鑒定，并提出處理意見；（二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；（三）代保管物資由代保管單位協(xié)助清查，并將清查結果告知產(chǎn)權單位。第三十三條固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具和土地等。（一）對固定資產(chǎn)要查清固定資產(chǎn)原值、凈值，已提折舊額，清理出已提足折舊的固定資產(chǎn)、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；（三）對借出和未按規(guī)定手續(xù)批準轉讓出去的資產(chǎn)，應當認真清理收回或者補辦手續(xù)；（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；（五）經(jīng)過清查后的各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途（指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性）和使用情況（指在用、未使用或不需用等）進行重新登記，建立健全實物賬卡；（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；（七）土地清查的范圍包括企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用的土地，企業(yè)舉辦國內(nèi)聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權作價投資或入股的土地，企業(yè)與外方舉辦的中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權作價入股的土地。第三十四條長期投資的清查主要包括總公司和子企業(yè)以流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各種資產(chǎn)的各種形式投資。（一）在清查對外長期投資時，凡按股份或者資本份額擁有實際控制權的，一般應采用權益法進行清查；沒有實際控制權的，按企業(yè)目前對外投資的核算方式進行清查。核查內(nèi)容包括：有關長期投資的合同、協(xié)議、章程，有權力部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入、股權比例、分紅等項內(nèi)容；（二）企業(yè)在境外的長期投資清查主要包括以資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在境外投資舉辦的各類獨資、合資、聯(lián)營、參股公司等企業(yè)中的各項資產(chǎn)，由中方投資企業(yè)認真查明管理情況和投資效益。第三十五條在建工程（包括基建項目）清查的范圍和內(nèi)容主要是在建或停緩建的國家基建項目、技術改造項目，包括完工未交付使用（含試車）、交付使用未驗收入賬等工程項目、長期掛賬但實際已經(jīng)停工報廢的項目。在建工程要由建設單位負責按項目逐一進行清查，主要登記在建工程的項目性質(zhì)、投資來源、投資總額、實際支出、實際完工進度和管理狀況。對在建工程的毀損報廢要詳細說明原因，提供合規(guī)證明材料。對清理出來的在建工程中已完工未交付使用和交付使用未驗收入賬的工程，企業(yè)應當及時入賬。第三十六條無形資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括各項專利權、商標權、特許權、版權、商譽、土地使用權及房屋使用權等。對無形資產(chǎn)的清查進行全面盤點，確定其真實價值及完整內(nèi)容，核實權屬證明材料，檢查實際攤銷情況。第三十七條遞延資產(chǎn)及其它資產(chǎn)清查的范圍和內(nèi)容包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出及特準儲備物資等，應當逐一清理，認真核查攤銷余額。第三十八條負債清查的范圍和內(nèi)容包括各項流動負債和長期負債。流動負債要清查各種短期借款、應付及預收款項、預提費用及應付福利費等；長期負債要清查各種長期借款、應付債券、長期應付款、住房周轉金等。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。第三十九條企業(yè)在對以上資產(chǎn)進行全面清查的基礎上，根據(jù)國家有關清產(chǎn)核資損失認定的有關規(guī)定，在社會中介機構的配合下，收集相關證據(jù)，為資產(chǎn)損失、資金掛賬的認定工作做好準備?！　　　　　　　　　　〉谖逭聝r值重估第四十條企業(yè)凡在以前開展清產(chǎn)核資工作（包括第五次全國清產(chǎn)核資工作，配合軍隊、武警部隊和政法機關移交企業(yè)，中央黨政機關脫鉤企業(yè)，科研機構整體轉制及日常開展的清產(chǎn)核資工作）時已進行過資產(chǎn)價值重估的，或者因特定經(jīng)濟行為需要已經(jīng)組織過資產(chǎn)評估工作的，原則上不再進行資產(chǎn)價值重估。第四十一條中央企業(yè)在清產(chǎn)核資中，屬第四十條規(guī)定以外，且企業(yè)賬面價值和實際價值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)確需進行重新估價的，須在企業(yè)清產(chǎn)核資立項申請報告中就有關情況及原因進行專項說明，由國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會審批。第四十二條地方所出資企業(yè)需在清產(chǎn)核資中進行資產(chǎn)價值重估的，須由省級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構核準同意。第四十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資中經(jīng)核準同意進行資產(chǎn)價值重估工作的，原則上應當采取物價指數(shù)法。對于特殊情況經(jīng)批準后，也可采用重置成本法等其它方法進行。第四十四條物價指數(shù)法是以資產(chǎn)購建年度價格為基準價格，按國家有關部門制定的《清產(chǎn)核資價值重估統(tǒng)一標準目錄》（1995年）中列出的價格指數(shù)，對資產(chǎn)價值進行統(tǒng)一調(diào)整估價的方法?！　　　　　　　　　〉诹?lián)p溢認定第四十五條企業(yè)在進行賬務清理、資產(chǎn)清查的基礎上，對各項清理出來的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，認真、細致地做好資產(chǎn)損溢的認定工作。第四十六條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出來的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定，具體按照《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則》的有關規(guī)定進行。第四十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的核實和認定都必須取得合法證據(jù)。合法證據(jù)包括：（一）具有法律效力的外部證據(jù)；（二）社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明；（三）特定經(jīng)濟行為的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第四十八條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要認真組織做好資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬有關證明的取證與證據(jù)甄別。在取得各項相關證據(jù)和資料后，企業(yè)應當認真甄別各項證明材料的可靠性和合理性；承擔清產(chǎn)核資專項財務審計業(yè)務的社會中介機構要對企業(yè)提供的各項證據(jù)真實性、可靠性進行核實和確認。第四十九條企業(yè)在清產(chǎn)核資中對清理出的各種賬外資產(chǎn)以及賬外的債權、債務等情況在進行認真分析的基礎上，作出詳細說明，報國有資產(chǎn)監(jiān)督機構審核批準后及時調(diào)整入賬。第五十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，對證據(jù)充分、事實確鑿的各項資產(chǎn)損失、資金掛賬，經(jīng)社會中介機構專項財務審計后，可以按照國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報認定和核銷。第五十一條企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失?！　　　　　　　　　〉谄哒聢蟊砭幹频谖迨l《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結果和資金核實的報告文件。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會負責統(tǒng)一制定和下發(fā)《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》格式。第五十三條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，在進行賬務清理、資產(chǎn)清查等工作并填制《清產(chǎn)核資工作基礎表》的基礎上，應當認真、如實的分別填制《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》。第五十四條《清產(chǎn)核資工作基礎表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資過程中可根據(jù)企業(yè)自身情況對《清產(chǎn)核資工作基礎表》進行必要的修改或調(diào)整。第五十五條《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》分為清產(chǎn)核資工作情況表和清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表兩個部分：（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；（二）清產(chǎn)核資損失掛賬分項明細表反映企業(yè)申報的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬分項明細情況，具體按照不同單位、損失類別等列示。第五十六條《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》編制工作，要明確分工，精心組織，積極做好內(nèi)部相關業(yè)務機構的協(xié)調(diào)和配合，確保報表數(shù)據(jù)的真實、合法和完整，并依次裝訂成冊，由企業(yè)法人簽字并加蓋公章。第五十七條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中編制的《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》和《清產(chǎn)核資工作基礎表》應當作為工作檔案的一部分，按照有關檔案管理的要求妥善保管?！　　　　　　　〉诎苏轮薪閷徲嫷谖迨藯l企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計。涉及國家安全的特殊企業(yè)經(jīng)同意后，由企業(yè)自行組織開展清產(chǎn)核資工作。第五十九條社會中介機構要按照獨立、客觀、公正的原則，履行必要的審計程序，依據(jù)獨立審計準則等相關規(guī)定，認真核實企業(yè)的各項清產(chǎn)核資材料，并按照規(guī)定參與清點實物實施監(jiān)盤。第六十條企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中要分清與社會中介機構的職責分工，明確工作關系，細化工作程序，分清工作責任。如選擇多家社會中介機構的，應當指定其中一家社會中介機構為主審機構牽頭負責，并明確主審所與協(xié)作所的分工、責任等關系。第六十一條社會中介機構在清產(chǎn)核資專項財務審計工作和經(jīng)濟鑒證中享有法律規(guī)定的權力，承擔法律規(guī)定的義務。任何企業(yè)和個人不得干涉社會中介機構正常職業(yè)行為。社會中介機構要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。第六十二條社會中介機構對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應當在充分調(diào)查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。社會中介機構對企業(yè)清產(chǎn)核資結果，應當在認真核實和詳細分析的基礎上，根據(jù)獨立、客觀、公正原則，出具專項財務審計報告，并對其準確性、可靠性負責。第六十三條社會中介機構在清產(chǎn)核資專項財務審計工作結束后，應當對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關管理的具體措施和建議?！　　　　　　　　〉诰耪陆Y果申報第六十四條企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應當區(qū)別情況，按照國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資結果申報材料。第六十五條從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資工作報告；在規(guī)定時間內(nèi)不能完成工作的，需報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意。第六十六條清產(chǎn)核資結果申報材料具體包括：清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、專項財務審計報告及有關備查材料。第六十七條企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告主要包含以下內(nèi)容：（一）企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介；（二）清產(chǎn)核資工作結果；（三）對清產(chǎn)核資暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財務管理中存在的問題、原因進行分析并提出改進措施等。第六十八條企業(yè)清產(chǎn)核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力，并采取合并方式編制。企業(yè)所屬子企業(yè)的清產(chǎn)核資報表以送電子文檔格式附報。第六十九條專項財務審計報告由社會中介機構出具，主要內(nèi)容包括：清產(chǎn)核資范圍及內(nèi)容；清產(chǎn)核資行為依據(jù)及法律依據(jù)；清產(chǎn)核資組織實施情況；清產(chǎn)核資審核意見；社會中介機構認為需要專項說明的重大事項；報告使用范圍說明等。另外，還應當附申報資產(chǎn)損失分項明細表；資產(chǎn)損失申報核銷項目說明及相關工作材料等。第七十條1