【正文】 　　第五條國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構按照國家有關規(guī)定負責對企業(yè)清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失進行審核和認定工作。第十四條 企業(yè)對清產(chǎn)核資各項基礎工作資料應當認真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會計檔案保管期限予以保存。(二)企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構上報企業(yè)清產(chǎn)核資工作報告、清產(chǎn)核資報表、社會中介機構專項財務審計報告，并附相關合法證據(jù)及經(jīng)濟鑒證證明等材料；第三十二條 承辦企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務的中介機構及相關工作人員在實際工作中違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可及時終止其清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證業(yè)務，并視情節(jié)輕重，移交有關部門依法進行處罰；觸犯刑律的，依法移送司法機關處理。(五)在清產(chǎn)核資專項財務審計工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對企業(yè)損失及掛賬的認定產(chǎn)生重大影響的事項；(一)企業(yè)的會計責任和中介機構的審計責任；第二十六條 在損失及掛賬分項明細表中，應當將企業(yè)申報處理的損失及掛賬按單位和會計科目逐筆列示?！　　　　　　　　　　〉谖逭聦徲媹蟾?四)根據(jù)收集的上述材料，中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)相關損失及掛賬的發(fā)生事實和可能結果進行鑒證；第十四條 在企業(yè)損失及掛賬經(jīng)濟鑒證工作中，中介機構和相關工作人員應當實施必要的、合理的鑒證程序：(一)項目負責人應當為具有有效執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師、注冊評估師、律師等；企業(yè)內(nèi)部的紀檢監(jiān)察部門應當積極介入本企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，對發(fā)現(xiàn)的嚴重違紀違規(guī)問題，應當移交有關部門調(diào)查處理；涉嫌違法的問題，應當及時移送司法機關處理。企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復30個工作日內(nèi)，按規(guī)定程序到同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構辦理相應的產(chǎn)權變更登記手續(xù)。第六十七條社會中介機構在清產(chǎn)核資專項財務審計工作結束后，應當對企業(yè)的內(nèi)控機制等情況進行審核的基礎上，出具管理意見書，提出企業(yè)的改進相關管理的具體措施和建議。第六十一條《清產(chǎn)核資工作基礎表》是企業(yè)開展資產(chǎn)清查工作的基本底表。企業(yè)在清產(chǎn)核資中應當嚴格區(qū)分內(nèi)部往來、內(nèi)部關聯(lián)交易的損失情況，在上報子企業(yè)的資產(chǎn)損失時，作為投資方采用權益法核算的，母公司不重復確認為損失。第四十八條　　　　　　　　　　第六章第三十七條第三十五條（二）對長期外借未收回的存貨，應當查明原因，積極收回或按規(guī)定作價轉讓；應收及預付款項的清查內(nèi)容包括應收票據(jù)、應收賬款、其它應收款、預付賬款和待攤費用?！　　　　　　　〉谒恼隆　　　　　　　　〉谌缕髽I(yè)經(jīng)核準同意開展清產(chǎn)核資工作后，應當指定內(nèi)設的財務管理或資產(chǎn)管理等機構或者成立多部門組成的臨時機構作為具體工作辦事機構，負責本企業(yè)清產(chǎn)核資有關工作的組織和協(xié)調(diào)，并與國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構建立工作聯(lián)系。第六條企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，有關立項申請、賬務清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損溢認定、報表編制、中介審計、結果申報、資金核實、賬務處理、完善制度等工作任務，應當遵循本工作規(guī)程相關要求。　?。ㄎ澹┲醒肫髽I(yè)通過開展清產(chǎn)核資，如實反映企業(yè)所屬單位在經(jīng)營管理中存在的矛盾和問題，對資不抵債難以持續(xù)經(jīng)營的，應在認真調(diào)查研究的基礎上做好分類排隊，依法予以合并、歇業(yè)、撤銷、出售和破產(chǎn)，加快推動企業(yè)組織結構的調(diào)整，促進提高國有資本總體運營效益。　?。ㄋ模p溢認定?！　。ㄈI(yè)務培訓（2003年9月）?！　∈?、關于2005年執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，2004年度發(fā)生的按《企業(yè)會計制度》預計的損失處理問題　　對于以2003年12月31日為基準日進行清產(chǎn)核資，但計劃于2005年才開始執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的企業(yè)，由于企業(yè)進行清產(chǎn)核資和執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的時間相差一年，企業(yè)應按照清產(chǎn)核資和《企業(yè)會計制度》要求，進行2004年度資產(chǎn)損失的預計工作，并將預計損失結果另行報國資委核準?！　《?、關于企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權的被投資企業(yè)，及企業(yè)參股但有實際控制權的被投資企業(yè)清產(chǎn)核資問題　　根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》（國資評價［2003］73號）有關規(guī)定，除第十條中列示的符合相關條件企業(yè)所屬子企業(yè)可以不納入清產(chǎn)核資范圍外，企業(yè)及所屬子企業(yè)原則上應全部納入清產(chǎn)核資范圍，因此，企業(yè)所屬控股或相對控股但無實際控制權的被投資企業(yè)，應由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；企業(yè)參股但有實際控制權的被投資企業(yè)，也應由企業(yè)作為其所屬子企業(yè)統(tǒng)一納入清產(chǎn)核資范圍；對于企業(yè)參股且無實際控制權的被投資企業(yè)，企業(yè)不應將該被投資企業(yè)納入清產(chǎn)核資范圍，而應由企業(yè)在清產(chǎn)核資中進行該筆長期投資的清理。　企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的資產(chǎn)損失，在國資委沒有批準之前不能自行進行賬務處理，在年度財務決算報表的“資產(chǎn)負債表”（企財01表）中，不能將清查出的流動資產(chǎn)損失和固定資產(chǎn)損失在“待處理流動資產(chǎn)凈損失”和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”科目中反映，而應在各類資產(chǎn)的原科目中反映；在年度財務決算報表的“基本情況表（二）”（企財附04－2表）中，可將企業(yè)在清產(chǎn)核資中清查出的各類資產(chǎn)損失作為“本年不良資產(chǎn)及掛賬”反映。五、關于股份制企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的資產(chǎn)損失處理問題三、（略） 　一、關于中央企業(yè)所屬境外子企業(yè)開展清產(chǎn)核資和進行審計的問題 對于這部分企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失，在清產(chǎn)核資報表中暫作為沖減未分配利潤處理?！　【?、關于涉及國家安全等特殊企業(yè)的清產(chǎn)核資結果內(nèi)部審計問題　　根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作規(guī)程的通知》（國資評價［2003］78號）有關規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當委托符合資質(zhì)條件的社會中介機構進行專項財務審計?！　。ǘ┕ぷ鞑渴穑?003年9月初）。重點做好各類應收及預付賬款、各項對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及企業(yè)有關抵押、擔保等事項的核對。對清查出的各項資產(chǎn)損失均應按有關要求取得合法證據(jù)或具有法定效力的經(jīng)濟鑒證材料，不得虛報、瞞報。立項申請第五條企業(yè)在清產(chǎn)核資中，應當認真對企業(yè)總部及所屬子企業(yè)對內(nèi)或者對外的擔保情況、財產(chǎn)抵押和司法訴訟等情況進行全面清理，并根據(jù)實際情況分類排隊，并采取有效措施防范風險。企業(yè)在組織資產(chǎn)清查時，應當把實物盤點同核實賬務結合起來，在盤點過程中要以賬對物、以物核賬，做好細致的核對工作，保證企業(yè)做到賬實相符。對庫存現(xiàn)金的清查，應當查看庫存現(xiàn)金是否超過核定的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對庫存現(xiàn)金實際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符；編制庫存現(xiàn)金盤點表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。對負債清查時企業(yè)、單位要與債權單位逐一核對賬目，達到雙方賬面余額一致。價值重估第四十條對于特殊情況經(jīng)批準后，也可采用重置成本法等其它方法進行。第四十七條社會中介機構對企業(yè)資產(chǎn)損溢，應當在充分調(diào)查研究、論證的基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證明，并對其真實性、可靠性負責。從企業(yè)收到清產(chǎn)核資立項批復文件起，應于6個月內(nèi)完成清產(chǎn)核資各項主體工作，并向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資工作報告；在規(guī)定時間內(nèi)不能完成工作的，需報經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構同意。第六十九條對確實因客觀原因在企業(yè)申報清產(chǎn)核資資金核實結果時，相關資產(chǎn)損失、資金掛賬的證據(jù)不夠充分，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構無法審定核準的，經(jīng)同意企業(yè)可繼續(xù)收集證據(jù)，在不超過一年的時間內(nèi)另行補報（1次）。第八十一條第八十八條　　　　　　　　　第六章工作責任與監(jiān)督第五條 企業(yè)清理出的各項資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認定與處理，按照事實確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構申報批準,并按照資金核實批復結果調(diào)整賬務。包括：基準日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細情況表等。(五)有關資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料。第八條 對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關于進一步貫徹落實國務院辦公廳有關清產(chǎn)核資政策的通知》(財清〔1994〕15號，以下簡稱“財清15號文件”)的規(guī)定，經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構審核批準后，相應增加企業(yè)所有者權益?！　〉诙l本規(guī)則所稱的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)清產(chǎn)核資清查出的在基準日之前，已經(jīng)發(fā)生的各項財產(chǎn)損失和以前年度的經(jīng)營潛虧及資金掛賬等?！　〉诎藯l社會中介機構的經(jīng)濟鑒證證明，是指社會中介機構按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析計算基礎上，進行職業(yè)推斷和客觀評判，對企業(yè)的某項經(jīng)濟事項發(fā)表的專項經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書，包括：會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、律師事務所、專業(yè)鑒定機構等出具的經(jīng)濟鑒證證明或鑒證意見書。(六)需要提供的其他材料。第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果應當按照規(guī)定經(jīng)社會中介機構進行專項財務審計，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應當提供相關合法證據(jù)或者社會中介機構經(jīng)濟鑒證證明等具有法律效力的證明材料。第三十五條 本規(guī)則自公布之日起施行。；(四)相關工作附表及附件：第二十四條 企業(yè)清產(chǎn)核資專項財務審計報告的基本格式為：(九)各類盤虧資產(chǎn)：重點審計盤虧的原因、責任及金額；(五)固定資產(chǎn)：重點審計固定資產(chǎn)的主要類型、折舊年限、折舊方法和使用狀況；(一)貨幣資金：重點審計企業(yè)的現(xiàn)金是否存在短缺，各類銀行存款是否與銀行對賬單存在差異，其他貨幣資金是否存在損失等；　　　　　　　　第四章專項財務審計(三)企業(yè)損失金額較大或重要的單項存貨、固定資產(chǎn)、在建工程和工程物資的報廢、毀損；　　　　　　　　第三章?lián)p失及掛賬鑒證(二)3年內(nèi)未因違法、違規(guī)執(zhí)業(yè)受到有關監(jiān)管機構處罰，機構內(nèi)部執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制管理制度健全；第五條 中介機構在企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟鑒證工作中，應根據(jù)《辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定的工作要求、工作程序和工作方法，按照獨立、客觀、公正的原則，在充分調(diào)查研究、論證和分析的基礎上，對企業(yè)提供的清產(chǎn)核資資料和清查出的損失及掛賬進行職業(yè)推斷和客觀評判，提出鑒證意見，出具清產(chǎn)核資專項財務審計報告和經(jīng)濟鑒證證明。第六章 工作責任與監(jiān)督第一章 總則企業(yè)應當按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。第八十條企業(yè)在接到清產(chǎn)核資的批復60個工作日內(nèi)要將賬務處理結果報同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構并抄送企業(yè)監(jiān)事會（1份）。企業(yè)有消化能力的應以企業(yè)自行消化為主；如企業(yè)確無消化能力的可按相關規(guī)定沖減所有者權益。企業(yè)清產(chǎn)核資報表應包括企業(yè)總部及所屬全部子企業(yè)的資產(chǎn)狀況，以反映企業(yè)總體經(jīng)營實力，并采取合并方式編制。企業(yè)對清查出的各項資產(chǎn)盤盈（包括賬外資產(chǎn)）、資產(chǎn)損失和資金掛賬等，應當區(qū)別情況，按照國家有關清產(chǎn)核資政策規(guī)定，分別提出具體處理意見，及時向同級國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送清產(chǎn)核資結果申報材料。社會中介機構要在清產(chǎn)核資工作中保守企業(yè)的各項商業(yè)秘密。（一）清產(chǎn)核資工作情況表主要包括：資產(chǎn)清查表、基本情況表、資金核實申報表、資金核實分戶表、損失掛賬情況表；《企業(yè)清產(chǎn)核資報表》是在清產(chǎn)核資各項工作的基礎上，依據(jù)各工作階段所獲得的數(shù)據(jù)和資料，進行整理、歸類、匯總和分析，編制反映企業(yè)清產(chǎn)核資基準日資產(chǎn)狀況、清查結果和資金核實的報告文件。第四十六條（六）對清查出的各項未使用、不需用的固定資產(chǎn)，應當查明購建日期、使用時間、技術狀況和主要參數(shù)等，按調(diào)撥（其價值轉入受撥單位）、轉生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見；（四）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外）、盤虧固定資產(chǎn)，要認真查明原因，分清工作責任，提出處理意見；（二）租出的固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬的要將清查結果與租入方進行核對后，登記入賬；對長期拖欠，要查明原因，積極催收；對經(jīng)確認難以收回的款項，應當明確責任，做好有關取證工作；現(xiàn)金清查主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其它貨幣資金賬戶的余額是否正確。社會中介機構應按照獨立審計準則的相關規(guī)定對資產(chǎn)盤點進行監(jiān)盤。企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，應當認真清查公司總部及所有子企業(yè)的各項賬外現(xiàn)金，對違反國家財經(jīng)法規(guī)及其它有關規(guī)定侵占、截留的收入，或者私存私放的各項現(xiàn)金（即“小金庫”）進行全面清理，應當認真予以糾正，及時納入企業(yè)賬內(nèi)。第十四條（二）子企業(yè)因某種特定經(jīng)濟行為在上一年度已組織進行過資產(chǎn)評估的；企業(yè)所屬下列子企業(yè)可以不列入?yún)⒓忧瀹a(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結果：（五）清產(chǎn)核資工作組織方式；（三）開展清產(chǎn)核資工作基準日（清查時點）；（一）企業(yè)情況簡介；國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員第一章 總則指根據(jù)企業(yè)上報的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關財務會計制度規(guī)定，組織進行審核并批復準予賬務處理，重新核定企業(yè)實際占用的國有資本金數(shù)額。分批組織中央企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成賬務清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總上報等主體工作任務，全部工作于2004年10月結束。若企業(yè)在此次清產(chǎn)核資工作中不需要補提資產(chǎn)減值準備，則“企業(yè)申報數(shù)”不填數(shù)?！　∥?、關于企業(yè)內(nèi)部單方掛賬或金額不相等的往來款項作為壞賬損失申報的問題　　根據(jù)《關于印發(fā)國有企業(yè)資產(chǎn)損失認定工作規(guī)則的通知》（國資評價［2003］72號）有關規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部往來款項原則上不能作為清產(chǎn)核資壞賬損失申報處理。 中央企