稅務(wù)培訓(xùn)資料ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-14 10:31 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 無(wú)形資產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%～ 20% 娛樂(lè)業(yè)（由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)決定） 營(yíng)業(yè)稅 五 營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 按照營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額： 應(yīng)納稅額 =營(yíng)業(yè)額 稅率 兼營(yíng)不同稅目行為 納稅人兼營(yíng)不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷(xiāo)售額，然后按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別核算的，將從高適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。 兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為 分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額，貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，應(yīng)稅行為繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。 混合銷(xiāo)售行為 一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及貨物的，為混合銷(xiāo)售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶(hù)的混合銷(xiāo)售行為，視為銷(xiāo)售貨物，不征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷(xiāo)售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)業(yè)稅 甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷(xiāo)售給我國(guó)境內(nèi)一外資企業(yè)，銷(xiāo)售價(jià)格為 4000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià) 4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理正確的有 ( )。 。 200萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳。 200萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 六 案例 營(yíng)業(yè)稅 。 答案： BD 解析： 納稅人銷(xiāo)售位于我國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，甲國(guó)企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =4000 5%=200(萬(wàn)元 )，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 企業(yè)所得稅 一 企業(yè)所得稅的定義 企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（居民企業(yè)及非居民企業(yè)）和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為課稅對(duì)象所征收的一種所得稅。 二 企業(yè)所得稅的征收范圍 企業(yè)所得稅的征稅范圍是納稅人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得 。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、服務(wù)業(yè)，以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的合法所得；還包括衛(wèi)生、物資、供銷(xiāo)、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè)，以及一些社團(tuán)組織、事業(yè)單位開(kāi)展多種經(jīng)營(yíng)和有償服務(wù)活動(dòng)，取得的合法經(jīng)營(yíng)所得。 企業(yè)所得稅 其他所得 其他所得是指納稅人取得的股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類(lèi)資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)，以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。 清算所得 納稅人按照章程規(guī)定解散或破產(chǎn)，以及其他原因宣布終止時(shí)，其清算終了后的清算所得。 三 納稅義務(wù)人 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。 根據(jù)企業(yè)納稅義務(wù)范圍的寬窄可以將企業(yè)所得稅納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 居民企業(yè) 居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、 企業(yè)所得稅 聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。 非居民企業(yè) 非居民企業(yè)是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。 四 稅率 企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率，現(xiàn)行規(guī)定如下： 基本稅率 基本稅率為 25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)
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