現(xiàn)代管理原理第十三章案例控制系統(tǒng)與方法(編輯修改稿)
2025-02-14 08:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 標得以按預算實現(xiàn)。 15 ? 預算 是以數(shù)字形式表示的計劃，是組織中涉及收入支出活動的一種量化標準。 一、預算的種類 （一）剛性預算與彈性預算 剛性預算 是指在執(zhí)行過程中沒有變動余地或者變動余地很小的預算。 彈性預算 的預算指標留有一定的調(diào)整余地，有關(guān)當事人可以在一定的范圍內(nèi)靈活執(zhí)行預算確定的各項目標和要求。 16 （二）收入預算與支出預算 收入預算 是指對組織活動未來的貨幣收入進行的預算。 支出預算 是指對組織活動未來的支出進行的預算。 （三）總預算與部門預算 總預算 是指以組織整體為范圍，所涉及組織所有收入或支出項目的總的預算。 部門預算 是指組織內(nèi)部各部門在保證總預算的前提下，根據(jù)本部門的實際情況安排的預算。 17 二、預算控制的程序 ? 第一，深入了解過去預算及未來發(fā)展； ? 第二，制定總預算； ? 第三，將總預算中確定的任務層層分解； ? 第四，高層決策者調(diào)整預算并最終確定預算方案，下發(fā)各部門； ? 第五。貫徹落實預算確定的各項目標。監(jiān)控、采取糾偏措施； 18 三、零基預算（彼德 菲爾） ? 基本思想：在每個預算年度開始時，把所有還在繼續(xù)開展的活動視為從零開始，重新編制預算。 ? 考慮：組織目標、必要性、可選方案、需要資金 ? 優(yōu)缺點 （一）零基預算程序 建立預算目標體系 逐項審查預算 排定各項目、各部門的優(yōu)先順序 編制預算 19 某企業(yè)在編制下年度銷售費用預算時，擬采用零基預算法 （ 1）由銷售部門的全體人員，根據(jù)企業(yè)下年度的總體目標和本部門的銷售任務，列出開支方案。經(jīng)討論研究，反復協(xié)商，一致認為下年度的銷售費用 預算總額為 100萬元 ，其具體項目如下表。 銷 售 費 用 具 體 項 目 （單位：萬元） 項目 金額 銷售人員工資 14 廣告費 20 辦公費 8 房租費 15 培訓費 10 差旅費 12 銷售傭金 21 合計 100 20 （ 2）預算審核委員會對上述預算草案進行分析。對酌量性固定成本項目廣告費用、培訓費用，根據(jù)歷史資料進行成本效益分析，其分析結(jié)果如下圖所示： 成 本 效 益 分 析 結(jié) 果 （單位：萬元） 明細項目 成本金額 收益金額 廣告費 1 25 培訓費 1 35 21 （ 3）把上述七個費用項目，按照它們的具體性質(zhì)和輕重緩急，排列分成下面三個等級。 ? 第一等級：銷售人員工資、辦公費、房租費、差旅費、銷售傭金。 它們屬于約束性固定成本，銷售收入一定的情況下，必須全部予以保證。 ? 第二等級：培訓費。 它屬于酌量性固定成本，可視企業(yè)資金的保證程度酌情增減，同時它的成本收益率大于廣告費
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