工程財(cái)務(wù)管理第十三章(編輯修改稿)
2025-02-07 09:05 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 ? 滾動(dòng)預(yù)算方法的理論依據(jù)是：①根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)中持續(xù)經(jīng)營(yíng)的時(shí)間觀，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是延續(xù)不斷的，因此，企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該全面地反映這一延續(xù)不斷的過(guò)程，使預(yù)算方法與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程相適應(yīng)；②企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是復(fù)雜的，隨著時(shí)間的變遷，它將產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化。 ? 滾動(dòng)預(yù)算的基本做法是：預(yù)算期是連續(xù)不斷的，始終保持為 1年，每過(guò)去 1個(gè)季度 (或月份 )，就根據(jù)新情況調(diào)整和修訂后幾個(gè)季度 (或月份 )的預(yù)算，并在原來(lái)的預(yù)算期末隨即補(bǔ)充 1個(gè)季度 (或月份 )的預(yù)算。一般來(lái)說(shuō)， 1年中頭幾個(gè)月的預(yù)算要求詳細(xì)完整，后幾個(gè)月可以粗略一些。隨著時(shí)間的推移，原來(lái)較粗的預(yù)算逐漸由粗變細(xì)，后面隨之又補(bǔ)充新的較粗的預(yù)算，以此往復(fù)，不斷滾動(dòng)。 2) 滾動(dòng)預(yù)算的方式及其特征 ? 滾動(dòng)預(yù)算按其預(yù)算編制和滾動(dòng)的時(shí)間單位不同，可分為逐月滾動(dòng)、逐季滾動(dòng)和混合滾動(dòng) 3種方式。 (1) 逐月滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，以月份為預(yù)算編制和滾動(dòng)的單位，每個(gè)月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 (2) 逐季滾動(dòng)方式是指在預(yù)算的編制過(guò)程中，以季度為預(yù)算編制和滾動(dòng)的單位，每個(gè)季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 (3) 混合滾動(dòng)方式是指在預(yù)算編制過(guò)程中，同時(shí)使用月份和季度作為預(yù)算編制和滾動(dòng)的單位的方法，它是滾動(dòng)預(yù)算的一種變通方式，這種預(yù)算方法的理論依據(jù)是：人們對(duì)未來(lái)的把握程度不同，對(duì)近期的預(yù)計(jì)把握較大，對(duì)遠(yuǎn)期的預(yù)計(jì)把握較小。為了做到長(zhǎng)計(jì)劃短安排，遠(yuǎn)略近詳，在預(yù)算編制過(guò)程中，可以對(duì)近期預(yù)算提出較高的精度要求，使預(yù)算內(nèi)容相對(duì)詳細(xì)；對(duì)遠(yuǎn)期預(yù)算提出較低的精度要求，使預(yù)算內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，這樣就可以減少預(yù)算的工作量。 3) 滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn) ? 與傳統(tǒng)的定期預(yù)算方法相比，滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)點(diǎn)：首先，保持了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，能夠從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)；其次，使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái) 12個(gè)月甚至更遠(yuǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳?shù)目紤]和全盤(pán)規(guī)劃，保證企業(yè)的各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；再次，便于外界對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的一貫了解；最后，及時(shí)性強(qiáng)。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是指反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各種預(yù)算。它主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 1．現(xiàn)金預(yù)算的概念 ? 現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金?，F(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足的計(jì)算，以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。 2．現(xiàn)金預(yù)算的編制 ? 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。它的編制要以其他各項(xiàng)預(yù)算為基礎(chǔ)，或者說(shuō)其他預(yù)算在編制時(shí)要為現(xiàn)金預(yù)算做好數(shù)據(jù)準(zhǔn)備。 1) 銷(xiāo)售預(yù)算的編制 ? 銷(xiāo)售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷(xiāo)售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷(xiāo)售預(yù)算需要在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格和銷(xiāo)售額等參數(shù)編制，它是整個(gè)預(yù)算的起點(diǎn)，其他預(yù)算的編制都以銷(xiāo)售預(yù)算作為基礎(chǔ)。 ? 銷(xiāo)售預(yù)算的編制依據(jù)主要是：市場(chǎng)預(yù)測(cè)資料、銷(xiāo)貨合同和尚未交貨的訂貨量等歷史數(shù)據(jù)；價(jià)格決策確定的銷(xiāo)售單價(jià)；銷(xiāo)售貨款收回的規(guī)定等。銷(xiāo)售預(yù)算在實(shí)際工作中要求分品種、月份、銷(xiāo)售區(qū)域來(lái)反映。 ? 銷(xiāo)售預(yù)算的編制程序如下。 (1) 計(jì)算各種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入。 (2) 計(jì)算預(yù)算期所有產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入總額。 (3) 預(yù)計(jì)在預(yù)算期發(fā)生的與銷(xiāo)售收入相關(guān)的增值稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額。 (4) 預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷(xiāo)售收入。 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算的編制 2) 生產(chǎn)預(yù)算的編制 ? 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量按品種分別編制。由于企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售不能做到“同步同量”，必須設(shè)置一定的存貨，以保證均衡生產(chǎn)。因此，預(yù)算期間除必須備有充足的產(chǎn)品以供銷(xiāo)售外，還應(yīng)考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素。預(yù)計(jì)期末存貨通常按照下期銷(xiāo)售量的一定百分比確定，期末存貨確定后，各期預(yù)計(jì)生產(chǎn)量就可以按以下公式計(jì)算 ? 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量 3) 直接材料預(yù)算的編制 ? 直接材料預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 ? 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初期末存貨水平。直接材料
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