【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) — 增值稅銷項稅 釋疑 1： 借：現(xiàn)金 貸：營業(yè)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） ▲若銷售全部收現(xiàn)，則： 現(xiàn)金 =營業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2021/11/10 31 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 +應(yīng)收帳款 （期初 期末） +應(yīng)收票據(jù) （期初 期末） 釋疑 2： 借：現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 借：應(yīng)收 … 貸：應(yīng)收 … 貸：營業(yè)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項稅） ▲若銷售部分收現(xiàn)，本期收回以前賒銷則， 現(xiàn)金 =營業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷） －應(yīng)收增加 +應(yīng)收減少 ▲ －應(yīng)收增加 +應(yīng)收減少 =減少－增加 =期初－期末 2021/11/10 32 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 預(yù)收帳款 （期末 期初） 釋疑 3： 借：現(xiàn)金 借：預(yù)收賬款 貸：預(yù)收賬款 貸：營業(yè)收入 應(yīng)交稅費(fèi)（銷） ▲預(yù)收賬款增加 → 現(xiàn)金增加 ▲ 預(yù)收賬款減少 → （營業(yè)收入 +應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅）增加 → 相當(dāng)于現(xiàn)金增加（但并未增加），因此減少，即：現(xiàn)金增加 =預(yù)收賬款增加 預(yù)收賬款減少 =預(yù)收帳款 （期末 期初） 2021/11/10 33 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 4： 當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備（當(dāng)期增加） +應(yīng)收（表）（期初 期末） 當(dāng)期計提 =應(yīng)收（表）（期初 期末） 增加準(zhǔn)備 =應(yīng)收（賬初） 初準(zhǔn)備 應(yīng)收（賬末） +末準(zhǔn)備 =應(yīng)收（賬初） 應(yīng)收（賬末） +末準(zhǔn)備 初準(zhǔn)備 增加準(zhǔn)備 =應(yīng)收（賬初） 應(yīng)收（賬末） +增加準(zhǔn)備 減少準(zhǔn)備 增加準(zhǔn)備 =應(yīng)收（賬初） 應(yīng)收（賬末） 減少準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 結(jié)論：應(yīng)收賬款減少就是現(xiàn)金增加 2021/11/10 34 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 5： 當(dāng)期收到的前期已核銷的壞帳損失 當(dāng)期票據(jù)貼現(xiàn)所支付的利息 借：應(yīng)收賬款 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 現(xiàn)金 借： 現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 增加現(xiàn)金 =應(yīng)收票據(jù)減少 利息 2021/11/10 35 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 6： 以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而減少的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù) 以非貨幣性交易方式減少應(yīng)收款項 借：非現(xiàn)金科目 貸：應(yīng)收款項 ▲應(yīng)收款項減少并未導(dǎo)致現(xiàn)金增加，因此應(yīng)減去 2021/11/10 36 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 （直接分析填列法） 收到的稅費(fèi)返還 分析填列，做好記錄 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 包括：收到的押金、收到退回備用金、收到租金、收到罰款、流動資產(chǎn)損失中由個人負(fù)擔(dān)的部分。 2021/11/10 37 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 （直接分析填列法） 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括支付的增值稅） =主營業(yè)務(wù)成本 +當(dāng)期支付的增值稅（支付給銷售方的進(jìn)項稅 +存貨（期末 期初） +應(yīng)付項目（期初 期末） +預(yù)付帳款（期末 期初 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi) +以存貨清償債務(wù)、以非貨幣性交易減少的存貨和存貨非正常損失 2021/11/10 38 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 主營業(yè)務(wù)成本 +當(dāng)期支付的增值稅（支付給銷售方的進(jìn)項稅 +存貨（期末 期初） 釋疑 1： 營業(yè)成本 +存貨（期末 期初） =本期增加存貨 借：存貨 借：應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅額） 貸：現(xiàn)金 ▲假設(shè)存貨增加全由現(xiàn)金購入 本期增加存貨 +應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅額） =現(xiàn)金流出 2021/11/10 39 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 2 +應(yīng)付項目（期初 期末） 借：存貨 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅） 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 ▲流出 =本期增加存貨 +應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅額） +應(yīng)付賬款的增加 應(yīng)付賬款的減少 ＜ =應(yīng)付項目（期初 期末）＞ 2021/11/10 40 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 3 +預(yù)付帳款（期末 期初） 借： 預(yù)付賬款 借：存貨 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項稅） 貸：預(yù)付賬款 ▲ 流出 =預(yù)付賬款增加 預(yù)付賬款減少 =預(yù)付帳款（期末 期初） 2021/11/10 41 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 4 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬 當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用中的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn) 修理費(fèi) 借：存貨 貸：應(yīng)付職工薪酬 累計折舊 修理支出 ▲ 存貨增加但現(xiàn)金并沒有減少 2021/11/10 42 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 四、現(xiàn)金流量表的編制 — 主表部分 釋疑 4 +以存貨清償債務(wù)、以非貨幣性交易減少的存貨和存貨非正常損失 借：非現(xiàn)金科目 貸：