職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 建議； ? ，由鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核，或在必要時(shí)提供建議； ? 、監(jiān)管機(jī)構(gòu)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)咨詢(xún)； ? ； ? ； ? ； ? 。 三、專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施 1．接受客戶(hù) 接受客戶(hù)關(guān)系的原則 (1)客戶(hù)的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠(chéng)信 (2)客戶(hù)是否涉足 非法活動(dòng) (如洗錢(qián) ) (3)客戶(hù)是否存在 可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告 防范措施 (1)對(duì)客戶(hù)及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行 了解 (2)要求客戶(hù)對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 后續(xù)評(píng)價(jià) (1)如果 不能 將客戶(hù)存在的問(wèn)題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶(hù)關(guān)系 (2)如果向 同一客戶(hù)連續(xù)提供 專(zhuān)業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶(hù)關(guān)系是否適當(dāng) 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施 2．承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向客戶(hù)提供 能夠勝任 的專(zhuān)業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶(hù)業(yè)務(wù) 前 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)了解 客戶(hù)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的 目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān) 監(jiān)管 要求或 報(bào)告 要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的 員工 (5)必要時(shí)利用 專(zhuān)家 的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時(shí)間安排 與客戶(hù)達(dá)成一致意見(jiàn) (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接 能夠勝任 的業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)對(duì)專(zhuān)家的要求 (1)當(dāng)利用 專(zhuān)家 的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮專(zhuān)家的 聲望、專(zhuān)長(zhǎng)及其可獲得的資源 ，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專(zhuān)家的工作結(jié)果是否值得依賴(lài) (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò) 以前與 專(zhuān)家的交往或向他人咨詢(xún)獲得相關(guān)信息 三、專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個(gè)環(huán)節(jié)的評(píng)價(jià)內(nèi)容或防范措施 3．客戶(hù)變更 客戶(hù)變更原則 如果應(yīng) 客戶(hù)要求 或考慮以 投標(biāo)方式接替前任 注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核實(shí)與變更相關(guān)的 事實(shí)和情況 以確定是否 適宜 承接該業(yè)務(wù) 防范措施 (1)當(dāng) 應(yīng)邀投標(biāo) 時(shí)，在投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通 ，以了解是否存在 不應(yīng)接受 委托的理由； (2)要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 提供 已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； (3)從其他渠道獲取必要的信息 四、利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 1．識(shí)別可能產(chǎn)生利益沖突的情形 （教材 P85倒數(shù)第 1段） (1)與客戶(hù)存在 直接競(jìng)爭(zhēng) 關(guān)系，或 與客戶(hù)的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資 或類(lèi)似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 為兩個(gè)以上客戶(hù) 提供服務(wù)，而這些 客戶(hù)之間存在利益沖突 或者對(duì) 某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議 ，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響 四、利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 2．評(píng)價(jià)利益沖突嚴(yán)重程度 (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià) 利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)在接受或保持客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù) 前 ，如果 與客戶(hù)或第三方 存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊(cè)會(huì)計(jì)師
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1