職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 建議； ? ，由鑒證業(yè)務(wù)項目組以外的注冊會計師進行復(fù)核，或在必要時提供建議； ? 、監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會咨詢； ? ； ? ； ? ； ? 。 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 1．接受客戶 接受客戶關(guān)系的原則 (1)客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否 誠信 (2)客戶是否涉足 非法活動 (如洗錢 ) (3)客戶是否存在 可疑的財務(wù)報告 防范措施 (1)對客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負責(zé)經(jīng)營活動的人員進行 了解 (2)要求客戶對完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出 承諾 后續(xù)評價 (1)如果 不能 將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng) 拒絕 接受客戶關(guān)系 (2)如果向 同一客戶連續(xù)提供 專業(yè)服務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)定期評價繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng) 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 2．承接業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)的原則 (1)僅向客戶提供 能夠勝任 的專業(yè)服務(wù) (2)在承接某一客戶業(yè)務(wù) 前 ，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定承接該業(yè)務(wù)是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響 防范措施 (1)了解 客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況 (2)了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對象，以及注冊會計師擬執(zhí)行工作的 目的、性質(zhì)和范圍 (3)了解相關(guān) 監(jiān)管 要求或 報告 要求 (4)分派足夠的具有勝任能力的 員工 (5)必要時利用 專家 的工作 (6)就執(zhí)行業(yè)務(wù)的 時間安排 與客戶達成一致意見 (7)遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接 能夠勝任 的業(yè)務(wù) 承接業(yè)務(wù)對專家的要求 (1)當(dāng)利用 專家 的工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮專家的 聲望、專長及其可獲得的資源 ，以及適用的執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專家的工作結(jié)果是否值得依賴 (2)注冊會計師可以通過 以前與 專家的交往或向他人咨詢獲得相關(guān)信息 三、專業(yè)服務(wù)委托對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 情形 具體環(huán)節(jié) 各個環(huán)節(jié)的評價內(nèi)容或防范措施 3．客戶變更 客戶變更原則 如果應(yīng) 客戶要求 或考慮以 投標方式接替前任 注冊會計師，注冊會計師應(yīng)當(dāng)核實與變更相關(guān)的 事實和情況 以確定是否 適宜 承接該業(yè)務(wù) 防范措施 (1)當(dāng) 應(yīng)邀投標 時，在投標書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊會計師溝通 ，以了解是否存在 不應(yīng)接受 委托的理由； (2)要求前任注冊會計師 提供 已知悉的相關(guān)事實或情況，即前任注冊會計師認為，后任注冊會計師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實或情況； (3)從其他渠道獲取必要的信息 四、利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 1．識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形 （教材 P85倒數(shù)第 1段） (1)與客戶存在 直接競爭 關(guān)系，或 與客戶的主要競爭者存在合資 或類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響 (2)注冊會計師 為兩個以上客戶 提供服務(wù)，而這些 客戶之間存在利益沖突 或者對 某一事項或交易存在爭議 ，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響 四、利益沖突對職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 涉及的環(huán)節(jié) 具體防范措施 2．評價利益沖突嚴重程度 (1)注冊會計師 應(yīng)當(dāng)評價 利益沖突產(chǎn)生不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃? (2)在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù) 前 ，如果 與客戶或第三方 存在商業(yè)利益或關(guān)系，注冊會計師
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