職業(yè)道德基本原則和概念框架(3)(已修改)
2025-01-30 02:33 本頁(yè)面
【正文】 第二編 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則 第五章 職業(yè)道德基本原則和概念框架 ? 請(qǐng)主要理解以下七個(gè)方面的問(wèn)題： ? 1．不得發(fā)生牽連的情形 ? 2．可以披露客戶(hù)涉密信息的情形 ? 3．可能對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 ? 4．專(zhuān)業(yè)服務(wù)委托對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 ? 5．利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響； ? 6．應(yīng)客戶(hù)要求提供第二次意見(jiàn)對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 ? 7．收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原則可能產(chǎn)生的不利影響 第一節(jié) 職業(yè)道德基本原則 ? 一、誠(chéng)信原則 ? 1．誠(chéng)信原則的要求 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中，保持正直，誠(chéng)實(shí)守信。 一、誠(chéng)信原則 ? 2．發(fā)生牽連含義 ? 發(fā)生牽連是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)有關(guān)信息出具業(yè)務(wù)報(bào)告或同意將其姓名與有關(guān)信息聯(lián)系在一起。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果在其驗(yàn)資報(bào)告上簽名則表明其與驗(yàn)資報(bào)告包含的信息發(fā)生牽連。 ? 一、誠(chéng)信原則 ? ? 如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或者其他信息存在以下情況，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得與這些有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連： ? （ 1）含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述； ? （ 2）含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息； ? （ 3）存在遺漏或含糊其辭的信息。 一、誠(chéng)信原則 ? ，應(yīng)當(dāng)采取措施消除牽連。 ? 非標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)報(bào)告，則不被視為違反誠(chéng)信原則。 一、誠(chéng)信原則 ? 【 例題 1多選題 】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì) A公司 2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)已與有問(wèn)題的信息發(fā)生牽連，則應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施予以消除，這些措施可能包括（ ）。 ? A．要求責(zé)任方修改有問(wèn)題信息 ? B．要求責(zé)任方調(diào)整有問(wèn)題信息 ? C．出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 ? D．解除業(yè)務(wù)約定 一、誠(chéng)信原則 ? 【 答案 】 ABD ? 【 解析 】 選項(xiàng) C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)中有問(wèn)題的信息出具恰當(dāng)?shù)姆菢?biāo)準(zhǔn)業(yè) ? 報(bào)告可以不被視為違反誠(chéng)信原則，但不一定是出具否定審計(jì)報(bào)告。 二、獨(dú)立性原則 ? 1．獨(dú)立性的內(nèi)涵 ? 獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。其中， ? （ 1）實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠(chéng)信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。 ? （ 2）形式上的獨(dú)立性是一種外在表現(xiàn)，使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方，在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒(méi)有損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。 二、獨(dú)立性原則 ? 2．獨(dú)立性原則總體要求 ? （ 1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。 ? （ 2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。 三、保密原則 ? 保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息保密，具體要求如下表： 提出的工作思路 具體內(nèi)容 1．保密原則總體要求 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì) 職業(yè)活動(dòng) 中獲知的 涉密信息 保密， 不得有下列行為： (1)未經(jīng)客戶(hù) 授權(quán) 或法律條規(guī) 允許 ，向事務(wù)所以外的 第三方 披露所獲知的涉密信息 (2)利用自己所獲知的涉密信息為 自己或第三方 謀取利益 提出的工作思路 具體內(nèi)容 2．保密范圍 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)其客戶(hù)、擬接受的客戶(hù)、受雇的工作單位、擬受雇的工作單位 向其披露 的涉密信息保密 3．無(wú)意泄密的對(duì)象 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)交往中應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，警惕無(wú)意中泄
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