房地產(chǎn)企業(yè)做賬流程內(nèi)外帳(編輯修改稿)
2024-11-23 17:42 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ 借：現(xiàn)金 (或銀行存款 ) 貸：預(yù)收帳款 預(yù)售房款 (2)商品房完工交付使用后 借：預(yù)收帳款 預(yù)售房款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (3)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤(rùn) 成本的核算 (1)商品房開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出 借：開(kāi)發(fā)成本 土地、前期、基礎(chǔ)設(shè)施、建安費(fèi)等 貸：銀行存款等 (2)商品房完工交付使用后 借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)成本 (3)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售房屋成本 借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 (4)同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 / 32 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 哈哈，這就是房地產(chǎn)行業(yè)的一個(gè)特殊性啊 !是先產(chǎn)生成本，后有收入，與工業(yè)企業(yè)是不同的，有的房地產(chǎn)項(xiàng)目還牽涉幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，又不能估計(jì)收入，所以在項(xiàng)目未對(duì)外出售之前，都是先計(jì)入 (開(kāi)發(fā)成本的 )。 1。發(fā)生的費(fèi)用按照部門(mén)分類(lèi)： 借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 (銀行存款 ) 2。發(fā)生的與項(xiàng)目有關(guān)的土地，土地征用費(fèi)，拆遷費(fèi)，前期工程費(fèi)，基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)，建筑安裝工程費(fèi)屬于直接費(fèi)用，可直 入成本。 借：開(kāi)發(fā)成本 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) 開(kāi)發(fā)成本 前期工程費(fèi) 開(kāi)發(fā)成本 建筑安裝工程費(fèi) 開(kāi)發(fā)成本 土地款及費(fèi)用 貸 。銀行成款 (現(xiàn)金 ) 發(fā)生的費(fèi)用和成本，即使到了月末也不結(jié)轉(zhuǎn)，年末也不用結(jié)轉(zhuǎn)，平時(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表的存貨里顯示 (如果是對(duì)外出售的，就在存貨里顯示，如果不是，做固定資產(chǎn)的，就應(yīng)該用在建工程了 )，損益表當(dāng)然也不用顯示開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本的數(shù)據(jù)，等對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，按照預(yù)計(jì)的收入與實(shí)際銷(xiāo)售收入的比例，來(lái)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用和開(kāi)發(fā)成本。 這就是房地產(chǎn)的行業(yè)性，先有成本，后有 收入。甚至有些前期工程的費(fèi)用是看不見(jiàn)的。 (比如預(yù)埋的水管，鋼筋，挖地基，運(yùn)土費(fèi)用，但這些都購(gòu)成了項(xiàng)目的成本 )一、資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì)計(jì)科目核算 : （ 1）現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬 —— XX 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目 貸：現(xiàn)金 （ 2）銀行存款 （ 3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 9 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專(zhuān)區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費(fèi)公益性會(huì)計(jì)論壇，等待您的光臨！ ① 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款 — — XX 公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ② 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款 —— XX 公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 4）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （ 5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè) 匯票 借：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) —— XX 公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置 “ 預(yù)付承包單位款 ” 和 “ 預(yù)付供應(yīng)單位款 ” 兩個(gè)明細(xì)科目。 ① 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單） 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承 包單位款 貸：庫(kù)存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單） 10 / 32 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 借：開(kāi)發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 貸：銀行存款 ② 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購(gòu)貨款 貸：預(yù)付賬款 —— 預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付 購(gòu)貨款 貸：銀行存款 （ 7）物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。 （ 8）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （ 9）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 （ 10）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 （ 11） 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本 ① 購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、 代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā)票、付款單） 借：物資采購(gòu) —— 設(shè)備采購(gòu) 貸：銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格） 借：物資采購(gòu) —— 設(shè)備采購(gòu) 貸：采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下： 采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率 =材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi) /本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi) =實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) *分配率 材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單） 借：庫(kù)存設(shè)備 貸：物資采購(gòu) ② 訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提 貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)） 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù) 借：物資采購(gòu) —— 設(shè)備采購(gòu) 貸：應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付購(gòu)貨款 錯(cuò)誤 !未指定書(shū)簽。 11 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會(huì)計(jì)考試專(zhuān)區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出自 http://cluopsage.com 更多會(huì)計(jì)考
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