【正文】 它無異。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項目的借款期是 24 個月，應(yīng)該核算在長期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后，這個科目基本上不用了。 2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不用。 2121 應(yīng)付賬款， 此科目不要用對單位的二級科目，應(yīng)采用往來核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計單位等，視具體情況而定，如果項目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點，做會計要給予相當?shù)闹匾暋Ｍ瑫r建議所有的付款都走這里走一道，即便是票款兩清的時候。即用下面的分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 不要簡化成 借：開發(fā)成本 貨：銀行存款 這樣可以保證在做財務(wù)決算時，與往來單位對賬 可以一目了然，這一工作應(yīng)該引起相當?shù)闹匾?，等到?jīng)Q算時再來清理，工作量大得無法想象。 4 / 32 錯誤 !未指定書簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 2131 預(yù)收賬款 現(xiàn)在的銷售模式都是預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式。很多公司采用表代賬的模式，這一點并不好，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有，很難保證準確性，如果有很好的銷售控制軟件來控制，也可以用表代賬的模式。千萬不要相信 EXECl 表這種電子文件，沒有一個人能保證在頻繁地操作中不會出現(xiàn)錯誤，一旦出現(xiàn)，根本沒有辦法追溯，將讓你痛苦不已。因為它無法記錄過程，而財務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過程。在預(yù)收房款的 核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來，才至于出現(xiàn)你的老板會找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來的局面。也為你后期項目預(yù)測回款提供一定的依據(jù)。 2141 代銷商品款 不用 2151 應(yīng)付工資、 2153 應(yīng)付福利費、 2161 應(yīng)付股利與其它無異。 2171 應(yīng)交稅金 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅，在此不表。 房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳，這個各地情況不一樣，具體以主管稅務(wù)部門的要求為準，從近幾年來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比 例，所以在稅款的繳納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了。 賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式，根據(jù)企業(yè)報表的具體需要而定。 有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，如果稅務(wù)關(guān)系好，容易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會計準則。 2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異。 2181 其它應(yīng)付款 一般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，如果為了會計報表的需要，有可能需要放在此科目。在項目發(fā)包的過程中，會要求施工單位交納一定的 工程進度質(zhì)量保證金也會在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級明細設(shè)成存入保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可根據(jù)項目具體情況來考慮。 2191 預(yù)提費用 在計算銀行貸款利息時可能用到，你要想簡單的話，可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計入開發(fā)間接費用將利息資本化或計入財務(wù)費用。 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值、 2211 預(yù)計負債、 2311 應(yīng)付債券、 2331 專項應(yīng)付款、 2341 遞延稅款一般不用。 2321 長期應(yīng)付款 一般房地產(chǎn)公司都會有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財政相應(yīng)的補貼 時，一般放入此科目。 2301 長期借款 核算銀行貸款。 錯誤 !未指定書簽。 5 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專區(qū) http://copsage./inde?gid=4 收集整理， 轉(zhuǎn)載請注明出自 http://cluopsage.com 更多會計考試信息，考試真題，模擬題： http://clopsage./inde?gid=4 大家論壇，全免費公益性會計論壇，等待您的光臨！ 3101 實收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積 3121 盈余公積 3131 本年利潤 3141 利潤分配與其它無異。 4101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細一般分為土地及拆遷、前期費用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費用、開發(fā)間接費 (系 4015 轉(zhuǎn)入 )，建議在建立核算體系之前與成本控制部門 (預(yù)算部門 )進行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項目決算、對賬工作的順利進行，不要弄成預(yù)算部門和財務(wù)部門提出 來的數(shù)據(jù)不一致，這樣會令老板非常生氣，結(jié)果兩個部門都會挨罵。 4015 開發(fā)間接費用 一般核算項目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場部門的費用，一般包括工程部門、設(shè)計部門、成本控制部門、綜合報建部門的費用。 5101 主營業(yè)務(wù)收入、 5102 其他業(yè)務(wù)收入、 5201 投資收益、 5203 補貼收入、 5301 營業(yè)外收入、 5401 主營業(yè)務(wù)成本、 5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加、 5405 其他業(yè)務(wù)支出、 5501 營業(yè)費用、 5502 管理費用、 5503 財務(wù)費用、 5601 營業(yè)外支出、 5701 所得稅、 5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無異。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認，請詳細看一下國稅發(fā)202083 號文，講得很詳細。 房地產(chǎn)會計核算是比較簡單的，主要是往來的核算比較繁雜，因為在其它應(yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的工作量，這一點非常重要。 另外一點收入確認按國稅發(fā) 202083 號文確定。 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復雜。需要重點關(guān)注，同時房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全相同，應(yīng)多與主管稅務(wù)機關(guān)溝通。關(guān)于稅的問題，可以請稅務(wù)代理，一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機關(guān)有長期的溝通 ，亦有相當?shù)年P(guān)系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通成本。 一、房地產(chǎn)公司的成本要通過“開發(fā)成本”科目核算，開發(fā)成本科目每月不需要結(jié)轉(zhuǎn)，只有在別墅樓完工交付使用后，才能進行成本的結(jié)轉(zhuǎn)。 二、開發(fā)成本核算的內(nèi)容 土地征用及拆遷補償費或批租地價：指因開發(fā)房地產(chǎn)而征用土地所發(fā)生的各項費用，包括征地費、安置費以及原有建筑物的拆遷補償費，或采用批租方式取得土地的批租地價。 前期工程費：指土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費用。 基礎(chǔ)設(shè)施費指：土地、 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、綠化、環(huán)衛(wèi)設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費用。 建筑安裝工程費：指土地房屋開發(fā)項目在開發(fā)過程中按建筑安裝工程施工圖施工所發(fā)生的各項建筑安裝工程費和設(shè)備費。 6 / 32 錯誤 !未指定書簽。 大家網(wǎng)，大家的！ 更多精品在大家！ 配套設(shè)施費：指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生，可計入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費用，如鋼爐房、水塔、居委會、派出所、幼托、消防、自行車棚、公廁等設(shè)施支出。 三、你公司前期工程準備，產(chǎn)生了一些支出，比如 :勘測費用、文物保證金 (確保挖到文物要匯報 )、設(shè)計費用、人員工資、等等 帳務(wù)處理： 勘測費用、設(shè)計費用支出 借：開發(fā)成本 前期工程費 貸：銀行存款等 支付文物保證金 (確保挖到文物要匯報 ) 借：其他應(yīng)應(yīng)收款 文物保證金 貸：銀行存款等 人員工資 (1)支付工資時 借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅金 個人所得稅 貸：現(xiàn)金 (2)月末，工資分配時 借：管理費用 工資 (管理部門 ) 借：銷售費用 工資 (銷售部門 ) 貸：應(yīng)付工資 四、成本、收入核算的帳務(wù)處理 收入的核算 (1)收到首付款、按揭貸款時 錯誤 !未指定書簽。 7 / 32 更多精品在大家！ 大家網(wǎng)，大家的！ 本資料由 大家論壇會計考試專