會計(jì)和財務(wù)管理基礎(chǔ)知識(編輯修改稿)
2025-02-12 12:05 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 3 董事費(fèi)及酬金 99 銀行借款利息28 市場合作資金返還 64 顧問費(fèi) 100 抵押借款利息29 內(nèi)部費(fèi)用分配 65 職工薪金 101 分期付款利息30 其他市場發(fā)展費(fèi)用 66 外地員工津貼 102 信用證費(fèi)用31 市場發(fā)展費(fèi)用小計(jì) 67 雙糧 103 匯兌損益32 辦公用品及消耗 68 員工傭金及紅利 104 銀行手續(xù)費(fèi)33 辦公室供應(yīng) 69 勞務(wù)費(fèi) 105 內(nèi)部費(fèi)用分配34 報刊雜志費(fèi) 70 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) 106 其他財務(wù)費(fèi)用35 低值易耗品 71 公積金款項(xiàng) 107 銀行利息收入36 市內(nèi)電話費(fèi) 72 員工保險費(fèi) 108 財務(wù)費(fèi)用小計(jì)一、會計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) ?財務(wù)報表間的關(guān)系 ?其他附表 ?股東權(quán)益增減變動表 ?分片報表（事業(yè)部制） ?報表格式與 T型帳戶 ?集團(tuán)報表的特殊項(xiàng)目 ?預(yù)計(jì)回傭，往來款，法人內(nèi)往來款； ?內(nèi)部銀行借款，分期付款； ?內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，內(nèi)部凈分進(jìn)利潤； ?預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭。 一、會計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)：財務(wù)會計(jì)的目的與不足 ?信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息； ?服務(wù)對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況的利益相關(guān)者； ?不足：過于保守，只從一個角度看問題； ?是全部信息來源中的主流，但相關(guān)性、及時性不夠。 發(fā)展： 管理會計(jì)、社會責(zé)任會計(jì)、人力資源會計(jì)，等； 財務(wù)管理。 一、會計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) 管理會計(jì) ?目的：分析信息和決策支持； ?核心：現(xiàn)金流量與價值增值； ?基本思路：成本收益分析； ?方法：差量分析、總量分析、邊際分析。 ?主要內(nèi)容 ：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預(yù)算（計(jì)劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責(zé)任會計(jì)，等。 ?非整體性。 一、會計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) 財務(wù)管理 ?投資，籌資，頭寸管理，項(xiàng)目預(yù)算。 ?長、短期方案分析、操作； ?資本結(jié)構(gòu)分析，報酬方案和公司價值分析； ?現(xiàn)金（頭寸）管理； ?（資本支出性）項(xiàng)目管理； ?預(yù)算和控制。 ?目標(biāo)體系，財務(wù)監(jiān)督和調(diào)整，財務(wù)考核。 一、會計(jì)系統(tǒng)基礎(chǔ) 總結(jié)： ?會計(jì)是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)； ?財務(wù)（ Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。 ?后者以前者為基礎(chǔ)；前者向內(nèi)看，后者向外看；前后連貫，互為補(bǔ)充。 二、公司會計(jì)制度及報表編制 公司會計(jì)制度 ?根據(jù)公司自身特點(diǎn)，按照公認(rèn)會計(jì)原則 GAAP，有選擇地細(xì)化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計(jì)信息的依據(jù)。 ?公司會計(jì)政策、方法； ?公司會計(jì)帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程； ?現(xiàn)金管理； ?會計(jì)體系的內(nèi)部牽制和監(jiān)管； ?其他。 會計(jì)政策、方法 ?記帳年度：每年 4月 1日至第二年 3月 31日。 ?會計(jì)主體及合并范圍 (多個主體的合并）； ?資產(chǎn)分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； ?收入確認(rèn)原則（如：分期收款銷售）； ?存貨計(jì)價及準(zhǔn)備（集團(tuán)目前運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)成本制度的實(shí)質(zhì)）； ?投資計(jì)價（成本法、權(quán)益法、成本與市價孰低法）； ?在建工程（利息資本化）； ?所得稅（無）； 會計(jì)政策、方法 ?員工福利及激勵（培訓(xùn)、購股權(quán)）； ?利潤分配安排（股利分派與再投資）； ?其他。 ?集團(tuán)運(yùn)用 ERP系統(tǒng)后的會計(jì)政策變動： ?收入確認(rèn)原則，壞帳準(zhǔn)備計(jì)提，標(biāo)準(zhǔn)成本制度，存貨削價準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)類別，內(nèi)部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。 報表編制流程 期末調(diào)整（應(yīng)計(jì)事項(xiàng)） → 事業(yè)部報表 → 抵消內(nèi)部交易、縱向合并 → 子公司報表 → 集團(tuán)公司報表 三、財務(wù)比率和報表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問題？ ?財務(wù)報表體系 ?報表分析基礎(chǔ) ?財務(wù)比率 ?公司的財務(wù)指標(biāo)體系 財務(wù)報表體系 ?報表：披露財務(wù)狀況和經(jīng)營成果； ?可用數(shù)據(jù)： 收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權(quán)、債權(quán)），資產(chǎn)余額（期初、期末），借款利息，實(shí)際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； ?集團(tuán)特定數(shù)據(jù)： 預(yù)計(jì)、實(shí)際折扣，預(yù)計(jì)、實(shí)際回傭；內(nèi)部銀行無息借款，分期付款；內(nèi)部確認(rèn)收入、成本，未實(shí)現(xiàn)收入。 報表分析基礎(chǔ) ?比較報表 （年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計(jì)），（行業(yè)內(nèi)外）比較分析，趨勢分析； ?百分比分析 （橫向、縱向），結(jié)構(gòu)變動； ?比率分析。 集團(tuán)報表實(shí)例。 項(xiàng) 目 合 并 上 月 金 額 本月金額 本季金額 累計(jì)金額 1 產(chǎn)品銷售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 軟件銷售收入 0 248 4,955 03 商品銷售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技術(shù)服務(wù)收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他業(yè)務(wù)收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 內(nèi)部確認(rèn)收入 0 0 0 07 減： 未實(shí)現(xiàn)收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 營業(yè)收入總額 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 減：實(shí)際折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 預(yù)計(jì)折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 營業(yè)稅 251 507 1,006 22212 營業(yè)收入凈額 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 產(chǎn)品銷售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造費(fèi)用 17,849 55,402 101,653 18,34716 軟件銷售成本 0 0 38 017 商品銷售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技術(shù)服務(wù)成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他業(yè)務(wù)成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 內(nèi)部確認(rèn)成本 0 (1) (1) (0)21 營業(yè)成本總額 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,52322 減：現(xiàn)金回傭 1,572 (24) 743 3,07023 實(shí)際回傭 16,578 62,264 199,270 27,87824 預(yù)計(jì)回傭 23,918 24,659 25,637 8
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