稅收基礎(chǔ)理論培訓(xùn)教程之一(編輯修改稿)
2025-02-11 14:18 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 它是稅制構(gòu)成的基本要素 之一，體現(xiàn)征稅的廣度。不同的課稅對象構(gòu)成不同的稅種。稅種是國家稅收制度中規(guī)定征收的稅收種類，也就是國家征收的某一種稅叫什么名稱，它一般由課稅對象來決定，如：對個人所得課稅，就叫個人所得稅，對企業(yè)的營業(yè)額征稅就叫營業(yè)稅，對增值額征稅就叫增值稅等。 ? （ 1）稅目：稅種的多少取決于國家選擇課稅對象的多少和國家采用的是復(fù)合稅制還是分項稅制。我們不能簡單地以稅種的多少定稅制的優(yōu)劣。我國 60年代只有 9種稅，現(xiàn)在有 30多種稅，日本有 100多種稅。 ? 以課稅對象命名的稅種，只說明課稅對象的一般外延界限，是從大的范圍明確對什么征稅的問題，并沒有明確課稅對象的具體內(nèi)容，因此，國家設(shè)計稅制時，在明確課稅對象的同時還需要對課稅對象的具體內(nèi)容作出規(guī)定，就是設(shè)計 “ 稅目 ” 。稅目又稱 “ 課稅品目 ” ，它規(guī)定課稅對象的具體項目，是課稅對象在應(yīng)稅內(nèi)容上的具體化，制定稅目的方法有兩種：列舉法（包括正列舉法、反列舉法）和 概括法 。 ? （ 2）計稅依據(jù)：課稅對象還有一個量的問題，其在量上的具體化統(tǒng)稱為計稅依據(jù)，計稅依據(jù)是計算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)，因此，也叫 “ 課稅基數(shù) ” 。國家在設(shè)計稅制確定征稅對象時，必須同時規(guī)定計稅依據(jù)。 ? 計稅依據(jù)按照計量單位來劃分，有兩種情況：從價計征和從量計征 。 稅率 ? 稅率是 應(yīng)征稅額占單位課稅對象的比例。是稅制構(gòu)成的基本要素之一，居于稅收制度的中心環(huán)節(jié)，是稅收制度的核心內(nèi)容，體現(xiàn)征稅的深度。稅率有名義稅率和實際稅率之分，由此引出稅收實際負(fù)擔(dān)率。 ? 名義稅率是稅法上規(guī)定的稅率；實際稅率是實征稅額同課稅對象數(shù)額的比率；實際負(fù)擔(dān)率是納稅人實際繳納的稅額同其實際收入的比率；一般地，名義稅率大于實際稅率，實際稅率又大于實際負(fù)擔(dān)率。 ? 稅有三種基本形式：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。 三、納稅人、扣繳義務(wù)人享有權(quán)利 ? 新征管法中保護(hù)納稅人權(quán)益的條款有 30多條，主要有： ? 有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況（知情權(quán)）； ? 要求保守秘密的權(quán)利（保密權(quán)）； ? 申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利； ? 享有陳述、申辯、申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利； ? 控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員違法違紀(jì)行為的權(quán)利（監(jiān)督權(quán)）； ? 受到尊重的權(quán)利； ? 基本生活得到保障的權(quán)利； ? 申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利； ? 依法申請收回多繳稅款并受到補(bǔ)償?shù)臋?quán)利。 四、納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)盡履行的義務(wù) ? 依法辦理稅務(wù)登記； ? 依法開設(shè)銀行帳戶； ?
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