小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和營(yíng)改增培訓(xùn)(編輯修改稿)
2025-02-08 19:48 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ” 。 ?一般納稅人的計(jì)算公式為： ?應(yīng)納稅額＝ 〔 銷售收入－支付價(jià)款 〕247。 (1+稅率 ) 稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額 ?小規(guī)模納稅人的計(jì)算公式 為： ?應(yīng)納稅額 =〔 銷售收入－支付價(jià)款 〕247。 (1+征收率 ) 征收率 ▲憑證管理的要求 ?試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的 憑證 。否則，不得扣除。 （ 1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 （ 2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 （ 3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 （ 4）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。 銷售額的確定 ? 納稅人 兼有 不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù) （ 混業(yè)經(jīng)營(yíng) ）， 應(yīng)當(dāng) 分別核算 適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的， 從高 適用稅率。 ? 納稅人 兼營(yíng) 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng) 分別核算 應(yīng)稅服務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 核定 應(yīng)稅服務(wù)的銷售額。 ? 納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額； 未分別核算的，不得免稅、減稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額 —— 進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證和金額 涉及業(yè)務(wù) 增值稅扣稅憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務(wù) 增值稅額 試點(diǎn)納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小 規(guī)模納稅人提供的 交通運(yùn)輸業(yè)服 務(wù) ，按照取得的增值稅專用發(fā)票 上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和 7%的扣除 率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 進(jìn)口業(yè)務(wù) 增值稅額 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 扣除率（ 13%） 含煙葉稅 接受交通運(yùn)輸業(yè) 服務(wù) 據(jù) 進(jìn)項(xiàng)稅額 = 運(yùn)輸費(fèi)用金額 扣除率（ 7%） 運(yùn)輸費(fèi)用 （含鐵路臨管線、鐵路 專線運(yùn)輸費(fèi)用）、 建設(shè)基金 ； 不包 括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi) ； 增值稅納稅人從試點(diǎn)地區(qū)取得的 2022年 1月 1日 （含）以后開具的運(yùn) 輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié) 算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣 稅憑證。 接受境外單位或 者個(gè)人提供的應(yīng) 稅服務(wù) 增值稅額 應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境 外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料不 全不得抵扣。 接收交通運(yùn)輸勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的特別規(guī)定 ? 從非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，非試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人開具 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù) （包括由稅務(wù)機(jī)關(guān) 代開的貨物運(yùn)輸專用發(fā)票 ），受票方 可按照 運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的 運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率 計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額； ? 從試點(diǎn)地區(qū)的小規(guī)模納稅人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng) 代開增值稅專用發(fā)票 的，受票方可按照增值稅專用發(fā)票上注明的 運(yùn)輸費(fèi)用金額和 7%的扣除率計(jì)算 抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；如 未取得代開的專用發(fā)票，則不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 。 ? 從試點(diǎn)地區(qū)的 一般納稅人 接受交通運(yùn)輸勞務(wù)，按照其開具的增值稅 專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)行抵扣。 （適用 11%的稅率） 應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng) 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 備注 用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng) 目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征 增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè) 人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工 修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù) 其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指 專用 于上述項(xiàng)目； 非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（第 1條所涉內(nèi)容除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 個(gè)人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬消費(fèi) 。 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān) 的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn) 輸業(yè)服務(wù) 非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì) 的損失，以及 被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的 貨物 ； 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品 所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理 修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù) 接受的旅客運(yùn)輸服務(wù) 自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、 汽車、游艇 作為 提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的 物 的除外。 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣事項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)不得抵扣計(jì)算辦法 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目 按以下公式計(jì)算無(wú)法劃分的不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)引 入 年度清算 概念： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì) 稅項(xiàng)目銷售額 +非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額 +免征增值稅項(xiàng) 目銷售額） 247。 （當(dāng)期全部銷售額 +當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額） 非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 免征增值稅項(xiàng)目 其他不得抵扣事項(xiàng)（改變用途） 將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該進(jìn)項(xiàng) 稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。 發(fā)生服務(wù)中止、購(gòu)進(jìn)貨物退出、 折讓而收回的增值稅額 從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 說(shuō)明 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款 項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng) 天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的 當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過(guò)程中 或者完成后收到款項(xiàng)。 取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確 定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未 確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。 納稅人提供 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 采取 預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí) 間為收到 預(yù)
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1