【文章內容簡介】 5 職工薪金 101 分期付款利息30 其他市場發(fā)展費用 66 外地員工津貼 102 信用證費用31 市場發(fā)展費用小計 67 雙糧 103 匯兌損益32 辦公用品及消耗 68 員工傭金及紅利 104 銀行手續(xù)費33 辦公室供應 69 勞務費 105 內部費用分配34 報刊雜志費 70 三項經(jīng)費 106 其他財務費用35 低值易耗品 71 公積金款項 107 銀行利息收入36 市內電話費 72 員工保險費 108 財務費用小計一、會計系統(tǒng)基礎 ?財務報表間的關系 ?其他附表 ?股東權益增減變動表 ?分片報表（事業(yè)部制） ?報表格式與 T型帳戶 ?集團報表的特殊項目 ?預計回傭，往來款，法人內往來款； ?內部銀行借款，分期付款； ?內部確認收入、成本，內部凈分進利潤； ?預計、實際折扣，預計、實際回傭。 一、會計系統(tǒng)基礎 總結：財務會計的目的與不足 ?信息體系，提供客觀且全面的貨幣性經(jīng)營信息； ?服務對象主要是不易了解企業(yè)經(jīng)營實際情況的利益相關者； ?不足：過于保守，只從一個角度看問題； ?是全部信息來源中的主流，但相關性、及時性不夠。 發(fā)展： 管理會計、社會責任會計、人力資源會計，等； 財務管理。 一、會計系統(tǒng)基礎 管理會計 ?目的：分析信息和決策支持； ?核心：現(xiàn)金流量與價值增值； ?基本思路：成本收益分析； ?方法：差量分析、總量分析、邊際分析。 ?主要內容 ：（作業(yè)）成本分析，本量利分析，預算（計劃）控制分析，敏感性分析，價值分析，責任會計，等。 ?非整體性。 一、會計系統(tǒng)基礎 財務管理 ?投資，籌資，頭寸管理，項目預算。 ?長、短期方案分析、操作； ?資本結構分析，報酬方案和公司價值分析； ?現(xiàn)金（頭寸）管理； ?（資本支出性）項目管理； ?預算和控制。 ?目標體系，財務監(jiān)督和調整，財務考核。 一、會計系統(tǒng)基礎 總結： ?會計是信息系統(tǒng)、監(jiān)管系統(tǒng)； ?財務（ Finance）是現(xiàn)金和（企業(yè)）價值管理。 ?后者以前者為基礎；前者向內看，后者向外看；前后連貫，互為補充。 二、公司會計制度及報表編制 公司會計制度 ?根據(jù)公司自身特點，按照公認會計原則 GAAP，有選擇地細化后的具體規(guī)則體系，是歸集、處理和解釋會計信息的依據(jù)。 ?公司會計政策、方法； ?公司會計帳薄、核算、報告系統(tǒng)和流程； ?現(xiàn)金管理； ?會計體系的內部牽制和監(jiān)管； ?其他。 會計政策、方法 ?記帳年度：每年 4月 1日至第二年 3月 31日。 ?會計主體及合并范圍 (多個主體的合并）； ?資產分類、折舊及攤銷（由配比原則確定）； ?收入確認原則（如：分期收款銷售）； ?存貨計價及準備（集團目前運用的標準成本制度的實質）； ?投資計價（成本法、權益法、成本與市價孰低法）； ?在建工程（利息資本化）； ?所得稅（無）； 會計政策、方法 ?員工福利及激勵（培訓、購股權）； ?利潤分配安排（股利分派與再投資）； ?其他。 ?集團運用 ERP系統(tǒng)后的會計政策變動： ?收入確認原則，壞帳準備計提，標準成本制度，存貨削價準備，固定資產類別，內部銀行處理，增值稅處理，報表體系，等。 報表編制流程 期末調整（應計事項） → 事業(yè)部報表 → 抵消內部交易、縱向合并 → 子公司報表 → 集團公司報表 三、財務比率和報表分析 你需要了解什么？ 有多少種數(shù)據(jù)源可滿足要求？ 怎樣分析可以突出問題？ ?財務報表體系 ?報表分析基礎 ?財務比率 ?公司的財務指標體系 財務報表體系 ?報表：披露財務狀況和經(jīng)營成果； ?可用數(shù)據(jù)： 收入、成本、營業(yè)利潤、凈利潤，投資（股權、債權），資產余額（期初、期末），借款利息，實際所得稅率，前期數(shù)據(jù)； ?集團特定數(shù)據(jù)： 預計、實際折扣，預計、實際回傭；內部銀行無息借款，分期付款；內部確認收入、成本，未實現(xiàn)收入。 報表分析基礎 ?比較報表 （年報三年數(shù)據(jù)，月報本月、本季、累計），（行業(yè)內外）比較分析，趨勢分析； ?百分比分析 （橫向、縱向），結構變動； ?比率分析。 集團報表實例。 項 目 合 并 上 月 金 額 本月金額 本季金額 累計金額 1 產品銷售收入 853,750 2,451,522 4,324,472 819,3632 軟件銷售收入 0 248 4,955 03 商品銷售收入 712,906 1,691,285 3,192,299 475,2284 技術服務收入 9,322 20,637 34,405 6,2525 其他業(yè)務收入 4,594 11,063 18,777 5,1746 內部確認收入 0 0 0 07 減： 未實現(xiàn)收入 (1,433) 132 (149) 1,5318 營業(yè)收入總額 1,582,005 4,174,623 7,575,057 1,304,4859 減：實際折扣 35,468 100,438 120,593 39,99010 預計折扣 21,841 38,163 120,105 (3,060)11 營業(yè)稅 251 507 1,006 22212 營業(yè)收入凈額 1,524,445 4,035,515 7,333,353 1,267,33313 產品銷售成本 300,724 1,555,030 3,139,481 647,19614 其中：材料成本 282,875 1,499,628 3,037,828 628,84915 制造費用 17,849 55,402 101,653 18,34716 軟件銷售成本 0 0 38 017 商品銷售成本 1,066,717 2,062,662 3,496,539 483,93318 技術服務成本 963 4,185 12,892 1,84419 其他業(yè)務成本 5,877 12,899 22,750 3,55120 內部確認成本 0 (1) (1) (0)21 營業(yè)成本總額 1,374,280 3,634,776 6,671,699 1,136,52322 減：現(xiàn)金回傭 1,572 (24) 743 3,07023 實際回傭 16,578 62,264 199,270 27,87824 預計回傭 23,918 24,659 25,637 88025 營業(yè)成本凈額 1,332,211 3,547,876 6,446,049 1,104,69626 折扣回傭前