國家稅收第2章稅收制度的構成要素與分類(編輯修改稿)
2025-02-07 13:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 5 全額 501元 10% 超額 501元 500 5%+1 10% 全額累進和超額累進稅率： 速算扣除數(shù) =按全額累進稅率計算的稅額－按超額累進稅率計算的稅額 ＝上一級最高所得額 （本級稅率－上級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)（后面講） 超額累進稅率的計算 ∑ （每一等級的應納稅所得額 稅率） 應納稅所得額 最高適用稅率－本級速算扣除數(shù) 應納稅額＝ 全額累進和超額累進稅率： 全率累進稅率和超率累進稅率 ： 例：某房地產(chǎn)公司出售商品房收入 1000萬元，規(guī)定扣除項目金額為 400萬元（其中包括取得土地所有權支付的價款 、建造商品房及配套設施成本費用和銷售稅金等），請計算房地產(chǎn)公司應納多少土地增值稅？ （ P169頁 172頁） 解：增值額 =轉讓房產(chǎn)收入－扣除項目金額 =1000－ 400=600萬元 增值率 =增值額／扣除項目金額 100％ =600/400 100%=150% 按 全率 累進稅率計算 應納稅額 =增值額 稅率 =扣除項目金額 增值率 稅率 =600 50%=300萬元 按超率累進稅率計算（土地增值稅） : 應納稅額 =∑（每級距的土地增值額 稅率） 扣除項 目金額 增值率 級距 增值額 稅率 稅額 合計 400萬 50% 200萬 30% 200 30％＝ 60萬 240萬 400萬 50% 200萬 40% 200 40％＝ 80萬 400萬 50% 200萬 50% 200 50％＝ 100萬 應納稅額＝增值額 適用稅率－扣除項目金額 速算扣除率 ＝ 600 50%－ 400 15%=240萬元 或： 應納稅額＝扣除項目金額 （增值率 稅率－速算扣除率） ＝ 400 （ 150% 50%－ 15%） =240萬元 （ 四 ） 納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié) ，是指對處于運動之中的征稅對象選定的應該交納稅款的環(huán)節(jié)，一般是指在商品流轉過程中應該交納稅款的環(huán)節(jié)。 簡單地講，就是繳納稅款的環(huán)節(jié)。商品和勞務從產(chǎn)生到消費，中間要經(jīng)過許多流轉環(huán)節(jié)，比如商品主要包括生產(chǎn)、銷售、消費環(huán)節(jié)，納稅環(huán)節(jié)所要解決的就是在征稅中應征幾道稅以及在哪幾道環(huán)節(jié)上征稅的問題。 （五）納稅期限 納稅期限 ，是指納稅人發(fā)生納稅義務后 (第一次發(fā)生業(yè)務開始），多長時間為一期向國家繳納稅款的時間界限。 按期納稅和按次納稅。 納稅義務發(fā)生時
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