【文章內(nèi)容簡介】 50 萬元，委托 C 公司代銷 73．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項(xiàng)目是 ( C )。 A．債券到期收到的現(xiàn)金 B．償還債券支付的現(xiàn)金 C．購買債券支付的現(xiàn)金 D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 74．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入 ( A )。 A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方 B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方 C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方 D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方 75．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求包括 ( D )。 A．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整． B．計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時 C．便于理解 D． A 和 B 76．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是 ( C )。 A．銷售商品收到的增值稅 B．出售固定資產(chǎn)取得的收益 C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．預(yù)收其他企業(yè)的貨款 82．企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于( B )。 A．債權(quán)投資 B．混合投資 C．股權(quán)投資 D．長期投資 83．采用間接法計(jì)算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應(yīng)從凈利潤中扣除的項(xiàng)目金額是 ( A )。 A．處置固定資產(chǎn)的收益 B．計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊 C．?dāng)備N的待攤費(fèi) D．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 84．下列各項(xiàng)中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是 ( B )。 A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi) B．支付職工的困難補(bǔ)助 C．工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) D．住房公積金 85．企業(yè)采購原材料時開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入 ( D )。 A．存貨成本 B．管理費(fèi)用 C．銷售費(fèi)用 D．財(cái)務(wù)費(fèi)用 86． 2022 年 B 公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 50 萬元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在 稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為 ( A )。 A． 0 B．可抵扣暫時性差異 50 萬元 C．應(yīng)納稅暫時性差異 50 萬元 D．不確定 91．下列各項(xiàng)中，不可用于彌補(bǔ)企業(yè)虧損的是 ( A )。 A．資本公積 B．盈余公積 C．稅前利潤 D．稅后利潤 93． 2022 年 1 月 1 日甲公司以 19 800 萬元購入一批 3 年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年 12 月， 31 日支付利息。該公司債券票面年利率為 5％，實(shí)際利率 5． 38％，面值總額為 20 000 萬元，甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資， 于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券 2022 年 12 月31 日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為 ( B )。 A． 1 000 萬元 B． 1 068． 75 萬元 C． 1 076 萬元 D． 1 065． 24 萬元 96．某企業(yè)因違約于 2022年 2 月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150 000 元。 2022 年 1 月 8 日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起 30 日內(nèi)向原告賠償 100 000 元。在該企業(yè) 2022 年 2 月 27 日公布的 2022 年度的會計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為 ( A )。 A． 2022 年度的調(diào)整事 項(xiàng)處理 B． 2022 年度的管理費(fèi)用處理 C． 2022 年度的非調(diào)整事項(xiàng)處理 D． 2022 年度的營業(yè)外支出處理 97．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入( B )。 A．“公允價(jià)值變動收益”項(xiàng)目 B．“營業(yè)收入”項(xiàng)目 C．“投資收益”項(xiàng)目 D．“營業(yè)外收入”項(xiàng) 4 4 98．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當(dāng)年凈利潤無關(guān)的是 ( B )。 A．未分配利潤 B．資本公積 C．法定盈余公積 D．任意盈余公積 99．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營業(yè)稅 ，其核算賬戶是 ( A )。 A．其他業(yè)務(wù)成本 B．營業(yè)外支出 C．管理費(fèi)用 D．營業(yè)稅金及附加 100．公司溢價(jià)發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會計(jì)處理方法為 ( D )。 A．計(jì)入開辦費(fèi) B．計(jì)入營業(yè)外支出 C．計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．直接從溢價(jià)收入中扣除 101．采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時，銷售方應(yīng)將其給予客戶的現(xiàn)金折扣計(jì)入 ( C )。 A．管理費(fèi)用 B．銷售費(fèi)用 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．營業(yè)外收入 102．會計(jì)核算的一般原則中，要求前后期間提供可 比的會計(jì)信息的原則是 ( A )。 A．一致性原則 B．可比性原則 C．配比原則 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 103．某企業(yè)年初未分配利潤 150 000 元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤 600 000 元，按 15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為 ( A )。 A． 660 000 元 B． 510 000 元 C． 750 000 元 D． 727 500元 105． 2022 年 2 月 7 日， A公司收到法院通知被 K 公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟(jì)損失 30 萬元。至 6 月末，法院尚未作出裁決。對此項(xiàng)訴訟， A 公司估計(jì)有 80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為 20 萬元，并支付訴訟費(fèi)用 3 萬元。則2022 年 6 月 30 日， A 公司對外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時，需要做的處理是 ( A )。 A．不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23 萬元，同時在報(bào)表附注中披露 C．不確認(rèn)負(fù)債，也無需在報(bào)表附注中披露 D．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 33 萬元，同時在報(bào)表附注中披露 三、簡答題 （每小題 5 分，共計(jì) 10 分） 1．債務(wù)重組的概念及其意義 債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的 決定作出讓步的事項(xiàng)。 意義：它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī)；對債權(quán)人而言，可以最大限度地保全債權(quán)。 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息？ （ 1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（ 2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性 是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計(jì)報(bào)表附注中披露。 （ 3）或有負(fù)債的披露： 第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。 第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái) 務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 3．簡述商品銷售收入的確認(rèn)條件。 商品銷售收入的確認(rèn)條件： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制： (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) （ 1）賬面價(jià)值是指某科目（通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià) 值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 （ 2）以固定資產(chǎn)為例： 2022年 12 月購入資產(chǎn) 100 萬元，雙倍余額法 5 年折舊，殘值不考慮，稅務(wù)上按直線法 5 年折舊。2022 年應(yīng)提折舊： 40 萬元，稅務(wù)上承認(rèn)提折舊： 20 萬元，這就意味著有 20 萬元折舊費(fèi)稅務(wù)上在 2022 年是不承認(rèn)的（以后期間還是會承認(rèn)），但站在 2022 年末這個時點(diǎn)上看，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會計(jì)上賬面價(jià)值是 10040=60 萬元。計(jì)稅基礎(chǔ)是 10020=80 萬元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小 于計(jì)稅基礎(chǔ) 5．企業(yè)凈利潤的分配 （ 1）提取法定公積金；（ 2）可以任意提取盈余公積金；（ 3）向投資者分配利潤或股利 6．舉例說明會計(jì)估計(jì) 會計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對其不確定的交易或事項(xiàng)以其最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)完工百分比法的估計(jì)等 。 7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同 現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價(jià)物具有隨時可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到