高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料全(編輯修改稿)
2025-05-14 13:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年末應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)＝150150=0（萬(wàn)元）本年應(yīng)交所得稅＝（6000－600）25％＝1350（萬(wàn)元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用 1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 1350第九章P225 2．A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的有表決權(quán)股份。20*7年1月1日，B公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部資產(chǎn)，并承擔(dān)全部負(fù)債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有的股票每股面值為1元，B公司共發(fā)行本公司股票640萬(wàn)股交換C公司原股東持有的全部股票。在此次合并中，B公司還以銀行存款支付了審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用等直接與合并相關(guān)的費(fèi)用20萬(wàn)元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬(wàn)元。C公司的存貨全部為庫(kù)存商品。B公司和C公司在20*6年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)如下表所示。20*6年12月31日B公司與C公司的資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)單位：萬(wàn)元項(xiàng)目B公司賬面價(jià)值C公司賬面價(jià)值貨幣資金1200100交易性金融資產(chǎn)400100應(yīng)收賬款400200存貨400300固定資產(chǎn)1100400無(wú)形資產(chǎn)400資產(chǎn)總計(jì)40001100短期借款800200應(yīng)付債券800200負(fù)債合計(jì)1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤(rùn)8030股東權(quán)益合計(jì)2400700負(fù)債與股東權(quán)益合計(jì)40001100要求：（1）按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會(huì)計(jì)分錄。（2）假設(shè)20*7年1月1日B公司以發(fā)行本公司股票900萬(wàn)股交換C公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他資料同要求（1）。請(qǐng)按照我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會(huì)計(jì)分錄。（1）A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的股權(quán)，由于B公司和C公司同時(shí)受A公司控制，由此可以判斷，該合并為同一控制下的吸收合并。合并方為B公司，被合并方為C公司，合并日為207年1月1日。1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬(wàn)元沖減資本公積。借：管理費(fèi)用 200 000資本公積 100 000貸：銀行存款 300 0002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股票的總面值=6401=640（萬(wàn)元） C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700（萬(wàn)元）應(yīng)貸記資本公積的金額=700640=60（萬(wàn)元）借：銀行存款 1 000 000 交易性金融資產(chǎn) 1 000 000 應(yīng)收賬款 2 000 000 庫(kù)存商品 3 000 000 固定資產(chǎn) 4 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 4 000 000貸：短期借款 4 000 000 應(yīng)付債券 4 000 000股本 6 400 000 資本公積——B公司 600 000 （2）1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用（審計(jì)費(fèi)和法律服務(wù)費(fèi)）20萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬(wàn)元沖減資本公積。借：管理費(fèi)用 200 000 資本公積 100 000 貸：銀行存款 300 0002）記錄吸收合并所取得的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債。B公司發(fā)行股份的總面值=9001=900（萬(wàn)元）C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=700（萬(wàn)元）產(chǎn)生借差200萬(wàn)元，應(yīng)首先沖減B公司的資本公積。因B公司只有資本公積100萬(wàn)元，上一筆已沖減10萬(wàn)元，只余下90萬(wàn)元，將其全部沖減后，余下的差額110萬(wàn)元沖減盈余公積：借：銀行存款 1 000 000 交易性金融資產(chǎn) 1 000 000 應(yīng)收賬款 2 000 000 庫(kù)存商品 3 000 000 固定資產(chǎn) 4 000 000 無(wú)形資產(chǎn) 4 000 000 資本公積 900 000 盈余公積 1 100 000貸：短期借款 4 000 000 應(yīng)付債券 4 000 000股本 9 000 000填空題——課堂補(bǔ)充例題：（第四章）A企業(yè)租賃B企業(yè)全新固定資產(chǎn)，租期10年，年租40萬(wàn)，期滿A企業(yè)有權(quán)以10萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)，預(yù)計(jì)該資產(chǎn)期滿時(shí)公允價(jià)值100萬(wàn)，A企業(yè)全資子公司A1與獨(dú)立擔(dān)保C公司提供50萬(wàn)擔(dān)保資產(chǎn)余值，合同已規(guī)定每年A應(yīng)向B支付10萬(wàn)技術(shù)咨詢和人員培訓(xùn)費(fèi)，且按銷(xiāo)售收入1%向B企業(yè)支付額外租金，假定A企業(yè)每年銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元。 計(jì)算：租金：4010=400萬(wàn)或有租金：1000萬(wàn)1%=10萬(wàn) 資產(chǎn)余值：100萬(wàn)承租人擔(dān)保余值：10萬(wàn) 收款額付款額出租人擔(dān)保余值：50萬(wàn)+10萬(wàn)=60萬(wàn)未擔(dān)保余值：100萬(wàn)60萬(wàn)=40dnv 履約成本1000萬(wàn)1%=10萬(wàn)承租人最低租賃付款額400+10+10=420萬(wàn)出租人最低
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