高級財務會計復習資料全(編輯修改稿)
2025-05-14 13:07 本頁面
【文章內容簡介】 年末應調整遞延所得稅資產＝150150=0（萬元）本年應交所得稅＝（6000－600）25％＝1350（萬元）編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當期所得稅費用 1350貸：應交稅費——應交所得稅 1350第九章P225 2．A公司持有B公司100%的股權，持有C公司80%的有表決權股份。20*7年1月1日，B公司以發(fā)行股份的方式吸收合并了C公司，取得了C公司的全部資產，并承擔全部負債。B公司發(fā)行的股票每股面值為1元，C公司原股東持有的股票每股面值為1元，B公司共發(fā)行本公司股票640萬股交換C公司原股東持有的全部股票。在此次合并中，B公司還以銀行存款支付了審計費用、評估費用、法律服務費用等直接與合并相關的費用20萬元，以及企業(yè)合并中發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬元。C公司的存貨全部為庫存商品。B公司和C公司在20*6年12月31日的資產負債表數(shù)據(jù)如下表所示。20*6年12月31日B公司與C公司的資產負債表數(shù)據(jù)單位：萬元項目B公司賬面價值C公司賬面價值貨幣資金1200100交易性金融資產400100應收賬款400200存貨400300固定資產1100400無形資產400資產總計40001100短期借款800200應付債券800200負債合計1600400股本2000400資本公積100200盈余公積22070未分配利潤8030股東權益合計2400700負債與股東權益合計40001100要求：（1）按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會計分錄。（2）假設20*7年1月1日B公司以發(fā)行本公司股票900萬股交換C公司原股東持有的全部股票的方式吸收合并C公司。其他資料同要求（1）。請按照我國現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，編制B公司吸收合并C公司的會計分錄。（1）A公司持有B公司100%的股權，持有C公司80%的股權，由于B公司和C公司同時受A公司控制，由此可以判斷，該合并為同一控制下的吸收合并。合并方為B公司，被合并方為C公司，合并日為207年1月1日。1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用（審計費和法律服務費）20萬元計入當期管理費用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬元沖減資本公積。借：管理費用 200 000資本公積 100 000貸：銀行存款 300 0002）記錄吸收合并所取得的資產和承擔的負債。B公司發(fā)行股票的總面值=6401=640（萬元） C公司凈資產的賬面價值=700（萬元）應貸記資本公積的金額=700640=60（萬元）借：銀行存款 1 000 000 交易性金融資產 1 000 000 應收賬款 2 000 000 庫存商品 3 000 000 固定資產 4 000 000 無形資產 4 000 000貸：短期借款 4 000 000 應付債券 4 000 000股本 6 400 000 資本公積——B公司 600 000 （2）1）記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用（審計費和法律服務費）20萬元計入當期管理費用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬元沖減資本公積。借：管理費用 200 000 資本公積 100 000 貸：銀行存款 300 0002）記錄吸收合并所取得的資產和承擔的負債。B公司發(fā)行股份的總面值=9001=900（萬元）C公司凈資產的賬面價值=700（萬元）產生借差200萬元，應首先沖減B公司的資本公積。因B公司只有資本公積100萬元，上一筆已沖減10萬元，只余下90萬元，將其全部沖減后，余下的差額110萬元沖減盈余公積：借：銀行存款 1 000 000 交易性金融資產 1 000 000 應收賬款 2 000 000 庫存商品 3 000 000 固定資產 4 000 000 無形資產 4 000 000 資本公積 900 000 盈余公積 1 100 000貸：短期借款 4 000 000 應付債券 4 000 000股本 9 000 000填空題——課堂補充例題：（第四章）A企業(yè)租賃B企業(yè)全新固定資產，租期10年，年租40萬，期滿A企業(yè)有權以10萬元購買，預計該資產期滿時公允價值100萬，A企業(yè)全資子公司A1與獨立擔保C公司提供50萬擔保資產余值，合同已規(guī)定每年A應向B支付10萬技術咨詢和人員培訓費，且按銷售收入1%向B企業(yè)支付額外租金，假定A企業(yè)每年銷售收入1000萬元。 計算：租金：4010=400萬或有租金：1000萬1%=10萬 資產余值：100萬承租人擔保余值：10萬 收款額付款額出租人擔保余值：50萬+10萬=60萬未擔保余值：100萬60萬=40dnv 履約成本1000萬1%=10萬承租人最低租賃付款額400+10+10=420萬出租人最低
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1