純地稅小規(guī)模納稅人培訓(xùn)最終版(編輯修改稿)
2025-02-06 19:35 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 繳納增值稅的納稅人和②非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。 【 政策要點(diǎn) 】 ? 原營(yíng)業(yè)稅政策已有差額征稅的政策規(guī)定，若沒(méi)有，不能自行減除。 ? 扣除必須具備合法、有效憑證 當(dāng)期扣除支付給其他單位或個(gè)人價(jià)款的規(guī)定 ? （ 1）當(dāng)期發(fā)生屬于規(guī)定扣除項(xiàng)目支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款，除有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃外，可以全部計(jì)入當(dāng)期允許扣除項(xiàng)目申報(bào)扣除。 ? 當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款 =上期轉(zhuǎn)入本期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款余額＋本期發(fā)生的允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款 ? （ 2）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款小于等于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款。 ? （ 3）當(dāng)期允許扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款大于當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的，當(dāng)期實(shí)際扣除的價(jià)款為當(dāng)期取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。 ? 不足扣除的支付給其他單位或個(gè)人的價(jià)款可以轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)扣除。 （二）管理規(guī)定 ? 試點(diǎn)納稅人從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。 ? 上述憑證是指： ? ，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營(yíng)業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 ? 金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。 ? ，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ? 。 （三）小規(guī)模納稅人計(jì)稅銷售額的計(jì)算 ? 計(jì)稅銷售額 =（取得的全部 含稅 價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給其他單位或個(gè)人的 含稅價(jià)款） 247。 （ 1+3%） ? 應(yīng)納稅額 =計(jì)稅銷售額 3% （四）現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策關(guān)于差額征稅的規(guī)定 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) ⑴試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù) ⑵ 勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù) ⑶代理業(yè)務(wù) ①知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理 ②廣告代理 ③貨物運(yùn)輸代理 ④船舶代理服務(wù) ⑤無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù) ⑥包機(jī)業(yè)務(wù) ⑦代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù) ⑷ 有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃 四、一般納稅人資格認(rèn)定 ? 成為一般納稅人后，可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? 什么樣的企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？ ? 新辦企業(yè)、銷售額未達(dá)標(biāo)的企業(yè)可否申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？ ? 哪些企業(yè)不認(rèn)定為增值稅一般納稅人？ ? 一個(gè)特殊情況 ——混業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅人的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 什么樣的企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人？ ? 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元 的納稅人為一般納稅人 ， 未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人 。 ——《 試點(diǎn)實(shí)施辦法 》 ? 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指試點(diǎn)納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期 內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含免稅、減稅銷售額。應(yīng)稅服務(wù)銷售額有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額 按未扣除之前的銷售額 計(jì)算。 “ 連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期 ” 如何界定？ ? 不是會(huì)計(jì)年度的概念。 ? 是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間， 含未取得銷售收入 的月份。 ? 舉例： ? A企業(yè)主營(yíng)技術(shù)咨詢服務(wù)，于 2022年 8月辦理稅務(wù)登記。 2022年 8月 —2022年 7月其銷售額累計(jì)達(dá)到 500萬(wàn)元，其中 2022年 1月、 3月未取得銷售收入，仍應(yīng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 “ 按未扣除之前的銷售額計(jì)算 ” ? 舉例： ? B企業(yè)主要從事貨物運(yùn)輸服務(wù)， 2022年 3月至 2022年 2月其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額累計(jì)為 604萬(wàn)，其中包含支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的分包業(yè)務(wù)價(jià)款 156萬(wàn)元，雖然其實(shí)際取得價(jià)款為 448萬(wàn)（ 500萬(wàn)），但該企業(yè)應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ? 第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為： ? （一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在 50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的； ? （二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬(wàn)元以下的。 ? 本條第一款所稱以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上。 ? —— 《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 》 從事貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)的一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) ? 一、認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額?；椴檠a(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月 的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。 ? 二、認(rèn)定辦法第三條所稱經(jīng)營(yíng)期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間， 含未
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