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正文內(nèi)容

注冊資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)精選模擬試題一及答案解析(編輯修改稿)

2025-02-05 17:48 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 要求: ( 1)計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本 .應(yīng)付利息金額 .當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 .利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額。 ( 2)分別編制甲公司與 債券發(fā)行 .2022 年 12 月 31 日和 2022 年 12 月 31 日確認(rèn)債券利息 .2022 年 1 月 10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示, “ 應(yīng)付債券 ” 科目應(yīng)列出明細(xì)科目) 公司是一家大型物流企業(yè),適用所得稅率為 25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,每年按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 2022 年~ 2022 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): 1. A 公司于 2022 年 12 月 31 日購置一棟辦公樓,買價(jià)為 1000 萬元,相關(guān)稅費(fèi) 34 萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為50 年,假定土地使用權(quán)與地上建筑物無法合理分割。該房產(chǎn)預(yù) 計(jì)殘值收入 40 萬元,預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 6 萬元。A 公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。稅法認(rèn)可此折舊口徑。 2. 2022 年 1 月 1 日 A 公司將該辦公樓對(duì)外出租,租期 10 年,每年初收取租金 30 萬元,當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍,無法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格, A 公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 3. 2022 年末因國家宏觀調(diào)控,此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值,預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為 550 萬元,預(yù)計(jì)使用期限未變,但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為 22 萬元。 4. 2022 年初因 A 公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū),帶來周邊房產(chǎn)交易活躍, A 公 司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式,根據(jù) 2022 年初周邊房產(chǎn)的市場價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為 1 000萬元。 5. 2022 年末此辦公樓公允價(jià)值為 1020 萬元; 6. 2022 年末此辦公樓的公允價(jià)值為 1015 萬元; 7. 2022 年初 A 公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售,成交價(jià)為 1300 萬元,營業(yè)稅按 5%計(jì)算,假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料,完成以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理:(單位:萬元) 1. A 公司購入此房產(chǎn)時(shí); 2. A 公司于 2022 年初出租此房產(chǎn)時(shí); 3. A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年每年 初收取租金時(shí); 4. A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年提取辦公樓的折舊時(shí); 5. A 公司 2022 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時(shí); 6. A 公司 2022 年提取折舊的會(huì)計(jì)分錄; 7. A 公司 2022 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí); 8. A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄; 9. A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄; 10. 2022 年 A 公司處置此房產(chǎn)時(shí)。 。所得稅率為 33%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。該公司 2022 年有關(guān)資料如下: ? 資產(chǎn) .負(fù)債類部分賬戶年初 .年 未余額和本年發(fā)生額如下(單位:萬元): 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn) 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 0 應(yīng)收賬款(總) 500 3 000 2 800 700 —— 甲公司 600 2 500 2 200 900 —— 乙公司 100 500 600 200 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 0 0 原材料 300 2 000 2 200 100 制造費(fèi)用 800 800 0 0 生產(chǎn)成本 100 4 000 3 800 300 庫存商品 200 3 800 3 500 500 7 固定資產(chǎn) 5 000 400 1 000 4 400 累計(jì)折舊 2 000 800 200 1400 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 20 120 在建工程 1 000 300 1 300 短期借款 200 250 50 長期借款 1 000 1 000 應(yīng)付賬款(總) 300 1 300 1 200 200 —— 丙公司 500 1 200 1 000 300 —— 丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付職工薪酬 30 1 160 1 200 70 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 應(yīng)交增值稅 850 850 0 0 應(yīng)交稅費(fèi) ―― 未交增值稅 30 180 200 50 遞延所得稅資產(chǎn) 20 ? 損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下(單位:萬元): ? 其他有關(guān)資料如下: ① 交易性金融資產(chǎn) 的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算,且交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物,另假定該交易性金融資產(chǎn)當(dāng)年未發(fā)生公允價(jià)值的波動(dòng)。 ②“ 制造費(fèi)用 ” 及 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi) 1 000 萬元 .折舊費(fèi) 180 萬元,不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 ③“ 固定資產(chǎn) ” 科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購入的固定資產(chǎn) 400萬元; “ 在建工程 ” 科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用 30 萬元,以及用現(xiàn)金支付的出包工程款 270 萬元。 ④“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)。 ⑤“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ” 科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 340 萬元 .已交 稅金 310 萬元 .轉(zhuǎn)出未交增值稅 200 萬元,貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額 850 萬元; “ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 未交增值稅 ” 科目借方發(fā)生額為交納的增值稅 180萬元; ⑥“ 銷售費(fèi)用 ” 及 “ 管理費(fèi)用 ” 科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi) 200 萬元 .離退休人員費(fèi) 80 萬元 .折舊費(fèi)20 萬元 .房產(chǎn)稅 30 萬元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用 467 萬元。 ⑦“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息 5 萬元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 8 ⑧“ 投資收益 ” 科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益 20 萬元以及收到的現(xiàn)金股利。 ⑨“ 營業(yè)外支出 ” 科目借方發(fā)生額為出售固定 資產(chǎn)發(fā)生的凈損失 20 萬元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià) 1000 萬元 .累計(jì)折舊 800 萬元,支付的清理費(fèi)用 30 萬元,收到的價(jià)款 210 萬元)。 ⑩ 資產(chǎn)減值損失為壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額 3 萬元,固定資產(chǎn)減值計(jì)提 20 萬元,假定不存在其他暫時(shí)性差異。 要求: ? 填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表(部分項(xiàng)目) 編制單位:甲股份有限公司 2022 年 12 月 31 日 資產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 存貨 交易 性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) ? 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額 現(xiàn)金流量表(部分項(xiàng)目) 9 注冊資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)精選模擬試題一答案 一、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 BCE 【答案解析】 出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理損失均計(jì)入 “ 營業(yè)外支出 ” 科目,均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少。 【答疑編號(hào) 11329】 2. 【正確答案】 AB 【答案解析】 選項(xiàng) C 適用公允價(jià)值口徑;選項(xiàng) D 適用歷史成本口徑; 選項(xiàng) E 適用最低租賃付款額的折現(xiàn)值與租入資產(chǎn)公允價(jià)值的孰低口徑。 【答疑編號(hào) 11330】 3. 【正確答案】 ABC 【答案解析】 企業(yè)在初始確認(rèn)某項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不計(jì)入該金融資產(chǎn)的初始入賬金額。但是,如果企業(yè)將該金融資產(chǎn)劃分為其他三類,那么發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。 【答疑編號(hào) 11331】 10 4. 【正確答案】 ACD 【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。 【答疑編號(hào) 11332】 5. 【正確答案】 BD 【答案解析】 收到股票股利不做分錄處理;被投資單位購入土地使用權(quán)和以盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí),被投資企業(yè)的所有者權(quán)益沒有發(fā)生變動(dòng),投資企業(yè)不用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 【答疑編號(hào) 11333】 6. 【正確答案】 AD 【答案解析】 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法屬于會(huì)計(jì)政策的變更;因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限,相當(dāng)于對(duì)新固定資產(chǎn)確定其預(yù)計(jì)使用年限,不能屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 【答疑編號(hào) 11334】 7. 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 上述四項(xiàng)正是財(cái)政部在日后事項(xiàng)準(zhǔn)則中給出的調(diào)整事項(xiàng)的例子。 【答疑編號(hào) 11335】 8. 【正確答案】 ABC 【答案解析】 委托代銷商品年末發(fā)出后,并沒有收到代銷清單,即使漏記,也對(duì)利潤沒有影響,故 A 正確;年末貨到單未到的貨物應(yīng)當(dāng)估價(jià)入賬,但并不影響利潤,故 B 正確;委 托加工物資和委托代銷商品均屬于資產(chǎn)類,也不會(huì)影響利潤,故 C 正確。銷售折讓應(yīng)當(dāng)沖銷收入項(xiàng)目,現(xiàn)金折扣則應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,二者混淆,雖不會(huì)影響利潤表的最后結(jié)果,但對(duì)利潤表的不同項(xiàng)目的金額有影響,應(yīng)當(dāng)調(diào)整。日后期間
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