【正文】 【答疑編號 11323】 26. 【正確答案】 C 【答案解析】 該企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＝ 360/＝ 800（天），企業(yè) 的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的平均水平，而且在企業(yè)的總資產(chǎn)中應(yīng)收賬款占的比重也很大，這就說明企業(yè)的貨幣回籠較慢，資金周轉(zhuǎn)不順暢。轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當(dāng)期 損益。2 ＝ 45（萬元）。 【答疑編號 11334】 7. 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 上述四項正是財政部在日后事項準(zhǔn)則中給出的調(diào)整事項的例子。該公司 2022 年有關(guān)資料如下： ? 資產(chǎn) .負(fù)債類部分賬戶年初 .年 未余額和本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： 賬戶名稱 年初余額 本年發(fā)生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn) 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 300 0 應(yīng)收賬款（總） 500 3 000 2 800 700 —— 甲公司 600 2 500 2 200 900 —— 乙公司 100 500 600 200 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 0 0 原材料 300 2 000 2 200 100 制造費用 800 800 0 0 生產(chǎn)成本 100 4 000 3 800 300 庫存商品 200 3 800 3 500 500 7 固定資產(chǎn) 5 000 400 1 000 4 400 累計折舊 2 000 800 200 1400 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100 20 120 在建工程 1 000 300 1 300 短期借款 200 250 50 長期借款 1 000 1 000 應(yīng)付賬款（總） 300 1 300 1 200 200 —— 丙公司 500 1 200 1 000 300 —— 丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付職工薪酬 30 1 160 1 200 70 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅 850 850 0 0 應(yīng)交稅費 ―― 未交增值稅 30 180 200 50 遞延所得稅資產(chǎn) 20 ? 損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下（單位：萬元）： ? 其他有關(guān)資料如下： ① 交易性金融資產(chǎn) 的取得及出售均為現(xiàn)金結(jié)算，且交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價物，另假定該交易性金融資產(chǎn)當(dāng)年未發(fā)生公允價值的波動。 6 （ 4）所有款項均以銀行存款收付。該無形資產(chǎn) 的預(yù)計使用年限為 10 年。截止 2022年 12 月 31 日，該建筑公司實際發(fā)生合同成本 3 000 萬元。該公司 2022年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的 “ 遞延所得稅資產(chǎn) ” 項目的金額為（ ）萬元。上述協(xié)議于 2022 年 4 月 5 日經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東大會批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于 2022年 8月 1 日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。 2022 年年底，甲公司持有的該股票的市價總額（公允價值）為 400 000 元。 ， 2022 年 10 月份對其進(jìn)行改良， 11 月份完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計 32 萬元，估計能使甲設(shè)備延長使用壽命 3 年。但并不需要調(diào)整報告年度利潤表相關(guān)項目的問題有 ( )。 A．變更無形資產(chǎn) 的攤銷年限 B．發(fā)出存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C．因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計可使用年限 D．降低壞賬準(zhǔn)備的計提比例 E．因新技術(shù)的發(fā)展，對原固定資產(chǎn)的使用壽命和凈殘值做出調(diào)整 ，屬于調(diào)整事項的有 ( )。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（ ）萬元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（ ）萬元。發(fā)出原材料的成本為 180 萬元，支付的不含增值稅的加工費為 90 萬元，支付的增值稅為 萬元。 2022 年 1 月 1日，公司所得稅稅率由 33％降為 15％。 萬元 萬元 萬元 萬元 《企業(yè)會計準(zhǔn)則 — 資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對象不包括（ ）。 A．投資項目的稅后現(xiàn)金流量 B．投資項目風(fēng)險的大小 C．投資項目的風(fēng)險報酬率 D．投資項目的社會平均收益率 業(yè)項日投資，現(xiàn)有甲、乙兩個方案可供選擇：甲方案凈現(xiàn)值的期望值為 1000 萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 300 萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為 1200 萬元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 330 萬元。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) ，有關(guān)資料如下： （ 1） 2022年 12 月 31 日，委托證券公司以 7755 萬元的價格發(fā)行 3 年期分期付息公司債券，該債券面值為8000 萬元，票面年利率為 ％，實際年利率為 ％，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā) 行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 根據(jù)上述資料，完成以下業(yè)務(wù)的會計處理：（單位：萬元） 1． A 公司購入此房產(chǎn)時； 2． A 公司于 2022 年初出租此房產(chǎn)時； 3． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年每年 初收取租金時； 4． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年提取辦公樓的折舊時； 5． A 公司 2022 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時； 6． A 公司 2022 年提取折舊的會計分錄； 7． A 公司 2022 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時； 8． A 公司 2022 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄； 9． A 公司 2022 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄； 10． 2022 年 A 公司處置此房產(chǎn)時。 【答疑編號 11331】 10 4. 【正確答案】 ACD 【答案解析】 交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入公允價值變動損益；可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入資本公積。84 ＝ （萬元）。 【答疑編號 11308】 11. 【正確答 案】 A 【答案解析】 實際成本＝ 180＋ 90＝ 270（萬元）。 【答疑編號 11320】 23. 【正確答案】 D 【答案解析】 2022 年度對該項建造合 同確認(rèn)的收入＝ 12 000 （ 3 000/10 000） 100 ％＝ 3600（萬元）。 【答疑編號 11326】 29. 【正確答案】 B 【答疑編號 11327】 30. 【正確答案】 B 【答案解析】 由于本題兩個方案的凈現(xiàn)值的期望值不同，所以比較風(fēng)險的大小要用標(biāo)準(zhǔn)離差率這個指標(biāo)來比較，甲方案標(biāo)準(zhǔn)離差率＝ 300/1000＝ ，乙方案標(biāo)準(zhǔn)離差率＝ 330/1200＝ ，所以甲方案的風(fēng)險要大于乙方案的風(fēng)險。3 －（ 3 010－ 10） 247。 【答疑編 號 11305】 8. 【正確答案】 D 【答案解析】 企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，將處置收入與交易性金融資產(chǎn)賬面余額之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益；同時按 “ 交易性金融資產(chǎn) —— 公允價值變動 ” 的余額調(diào)整公允價值變動損益至投資收益。日后期間未決訴訟結(jié)案，實際發(fā)生的賠償金額要對原預(yù)計負(fù)債的金額進(jìn)行調(diào)整，差額計入報告年度的 “ 營業(yè)外支出 ” ，涉及到的所得稅影響額計入報告年度的 “ 所得稅費用 ” ，所以是對利潤表項目有影響的。 ④“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 為生產(chǎn)經(jīng)營人員的工資及福利費。（答案中的金額單位用萬元表示， “ 應(yīng)付債券 ” 科目應(yīng)列出明細(xì)科目） 公司是一家大型物流企業(yè)，適用所得稅率為 25％，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，每年按凈利潤的 10％提取法定盈余公積。 年 12 月 31 日 ,預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為 萬元。 方銷售商品時 5 ，適用的增值稅稅率為 17％。 000 000 000 000 560 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費用支付現(xiàn)金 30 萬元，財產(chǎn)保險費用支付現(xiàn)金 50萬元，差旅辦公費支付現(xiàn)金 80 萬元，折舊費用 260 萬元，管理人員工資 100 萬元，支付企業(yè)養(yǎng)老 .失業(yè)等社會保險基金 30 萬元，印花稅 .車船使用稅等 10 萬元，該企業(yè)登記 “ 經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 — 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 ” 為（ ）萬元。 2022 年度丙公司 7～ 12 月份每月實現(xiàn)凈利潤 10 萬元。 000 000 000 000 2022 年 1 月 1 日購入 A 公司發(fā)行的 3 年期公 司債券作為持有至到期投資金融資產(chǎn)。 ，由 A、 B、 C 三臺設(shè)備組成， 2022 年末 A 設(shè)備的賬面價值為 60 萬元， B 設(shè)備的賬面價值為 40 萬元， C 設(shè)備的賬面價值為 100 萬元。 A．未使用的銀行借款限額指標(biāo) B．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票 C．尚未解決的稅額爭議 D．沒有了結(jié)的訴訟案件 E．可能發(fā)生的質(zhì)量賠償 ，下列各項因素中， 能夠直接 影響財務(wù)杠桿系數(shù)大小的有（ ）。 A．交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益 B．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額 C．持有至到期投資發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額 D．交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額 E．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用直接計入當(dāng)期損益 ，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有（）。本年度收到乙商店交來的代銷清單