【正文】 產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù) 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 預(yù)收賬款 存貨 交易 性金融資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn) ? 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額 現(xiàn)金流量表（部分項(xiàng)目） 9 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)精選模擬試題一答案 一、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】 BCE 【答案解析】 出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失和固定資產(chǎn)清理?yè)p失均計(jì)入 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 科目，均不會(huì)導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少。 ⑦“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息 5 萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 ②“ 制造費(fèi)用 ” 及 “ 生產(chǎn)成本 ” 科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi) 1 000 萬(wàn)元 .折舊費(fèi) 180 萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 根據(jù)上述資料，完成以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：（單位：萬(wàn)元） 1． A 公司購(gòu)入此房產(chǎn)時(shí)； 2． A 公司于 2022 年初出租此房產(chǎn)時(shí)； 3． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年每年 初收取租金時(shí)； 4． A 公司 2022 年 .2022 年和 2022 年提取辦公樓的折舊時(shí)； 5． A 公司 2022 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時(shí)； 6． A 公司 2022 年提取折舊的會(huì)計(jì)分錄； 7． A 公司 2022 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)； 8． A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄； 9． A 公司 2022 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄； 10． 2022 年 A 公司處置此房產(chǎn)時(shí)。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格， A 公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房產(chǎn)預(yù) 計(jì)殘值收入 40 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 6 萬(wàn)元。 要求： （ 1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本 .應(yīng)付利息金額 .當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額 .利息調(diào)整的本年攤銷(xiāo)額和年末余額。 (答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) ，有關(guān)資料如下： （ 1） 2022年 12 月 31 日，委托證券公司以 7755 萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行 3 年期分期付息公司債券，該債券面值為8000 萬(wàn)元，票面年利率為 ％，實(shí)際年利率為 ％，每年付息一次，到期后按面值償還，支付的發(fā) 行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。 (4) 計(jì)算 2022 年無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額。 年 4月 1 日 ,將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售 ,取得價(jià)款 130 萬(wàn)元并收存銀行 (不考慮相關(guān)稅費(fèi) )。 年 12 月 31 日 ,預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為 142 萬(wàn)元。 A．投資項(xiàng)目的稅后現(xiàn)金流量 B．投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小 C．投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 D．投資項(xiàng)目的社會(huì)平均收益率 業(yè)項(xiàng)日投資，現(xiàn)有甲、乙兩個(gè)方案可供選擇：甲方案凈現(xiàn)值的期望值為 1000 萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 300 萬(wàn)元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為 1200 萬(wàn)元，標(biāo)準(zhǔn)離差為 330 萬(wàn)元。 A．壞賬損失的比重較大 B．壞賬準(zhǔn)備提取比例較高 C．貨幣回籠較慢，資金周轉(zhuǎn)慢 D．銷(xiāo)售業(yè)績(jī)不佳 ，其修正的對(duì)象是（ ）。因?qū)倥夸N(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司 10％的商業(yè)折扣；同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件（按含增值稅的售價(jià)計(jì)算）為： 2/10， 1/20， n/30。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)， 2022 年度對(duì)該項(xiàng)建造合同確認(rèn)的收入為（ ）萬(wàn)元。 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 萬(wàn)元 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 — 資產(chǎn)減值》，資產(chǎn)減值的對(duì)象不包括（ ）。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 8 萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊。 A． 114 B． 134 C． 30 D． 90 2022 年初購(gòu)入乙公司的債券，該債券面值為 800 萬(wàn)元，票面利率為 5％，每年的 4 月 1 日 .10 月 1 日各付息一次，到期歸還本金。 4 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目月末貸方余額 40 000 元，其中： “ 應(yīng)付甲公司賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 35 000元， “ 應(yīng)付乙公司賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 5 000 元， “ 預(yù)付賬款 ” 科目月末貸方余額 30 000 元，其中 “ 預(yù)付 A 工廠賬款 ” 明細(xì)科目貸方余額 50 000 元， “ 預(yù)付 B 工廠賬款 ” 明細(xì)科目借方余額 20 000 元。 2022 年 1 月 1日，公司所得稅稅率由 33％降為 15％。 ，－ 12 B.－ 10， 0 ， 0 D.－ 12， 0 公司于 2022 年 1 月 1 日從銀行取得一筆專(zhuān)門(mén)用于工程建設(shè)的長(zhǎng)期借款，本金 1 000 萬(wàn)元，年利率為10％，期限 3 年，每年末付息，到期還本。則 2022 年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為（ ）萬(wàn)元。甲公司獲得丙公司公司股權(quán)后，在丙公司公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位，丙公司公司成為甲公司的合營(yíng)企業(yè)。發(fā)出原材料的成本為 180 萬(wàn)元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為 90 萬(wàn)元，支付的增值稅為 萬(wàn)元。 2022 年 12 月 31 日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷(xiāo)合同，其市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每件 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅金 萬(wàn)元。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，則甲公司 2022年 12 月 31 日 “ 持有至到期投資 — 利息調(diào)整 ” 科目的余額為（ ）萬(wàn)元。 2022 年 3 月 12 日，甲公司決定出售全部 A 公司股票，收入現(xiàn)金 450 000 元。則企業(yè)出售該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的凈損失為（ ）萬(wàn)元。則 B 設(shè)備應(yīng)提減值額（ ）萬(wàn)元。 2022 年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)路銳減，因此，甲公司于年末對(duì)該條生產(chǎn)線進(jìn)行減值測(cè)試。根據(jù) 2022 年 10 月末的賬面記錄 ，甲設(shè)備的原賬面原價(jià)為200 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊，使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，已使用兩年，已提減值準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為（ ）萬(wàn)元。 ，代銷(xiāo)價(jià)款 200 萬(wàn)元。甲公司本期以自產(chǎn) A 產(chǎn)品交換乙公司的 B產(chǎn)品，甲公司的A 產(chǎn)品成本 300 萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為 270 萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30 萬(wàn)元。 A．漏記 2022 年 12月 31 日發(fā)出的委托代銷(xiāo)商品一批，其成本為 10 萬(wàn)元，售價(jià)為 萬(wàn)元 B． 2022 年 12 月 31 日，漏記貨到單未到的一批材料估計(jì)成本為 5 000 元 C． 2022 年 12 月 28 日，誤將委托加工物資 6 000 元記作委托代銷(xiāo)商品 D． 2022 年 12 月 18 日，誤將銷(xiāo)售折讓 3 000 元作為現(xiàn)金折扣處理 E． 2022 年 12 月 31 日存在的未決訴訟結(jié)案，原預(yù)計(jì)負(fù)債是 100 萬(wàn)元，實(shí)際賠償 120 萬(wàn)元 2 ，有時(shí)可能與指標(biāo)計(jì)算的償債能力有出入，原因是表外因素 的影響。 A．變更無(wú)形資產(chǎn) 的攤銷(xiāo)年限 B．發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法 C．因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限 D．降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例 E．因新技術(shù)的發(fā)展，對(duì)原固定資產(chǎn)的使用壽命和凈殘值做出調(diào)整 ，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有 ( )。 A．分期付款方式下固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn) B．分期收款方式下商品銷(xiāo)售收入額的確認(rèn) C．交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià) D．可供出售金融資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn) E．融資租入固定資產(chǎn)入賬成本的確認(rèn) ，關(guān)于交易費(fèi)用處理的敘述正確的有（ ）。 ，適用現(xiàn)值計(jì)量口徑的是（ ）。 A．收到股票股利 B．被投資單位專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款轉(zhuǎn)入資本公積 C．被投資單位購(gòu)入土地使用權(quán) D．被投資單位接受投資產(chǎn)生的資本溢價(jià) E．被投資單位以盈余公積彌補(bǔ)虧損 ，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)有 ( )。但并不需要調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目的問(wèn)題有 ( )。 A．息稅前利潤(rùn) B．利息 C．固定成本 D．稅后利潤(rùn) E. 凈資產(chǎn)收益率 二、單項(xiàng)選擇題 、乙公司均為一般納稅人，增值稅率 17％。甲公司換入 B 產(chǎn)品的入賬價(jià)值是（ ）萬(wàn)元。該批零配件的實(shí)際成本為 120 萬(wàn)元。 ， 2022 年 10 月份對(duì)其進(jìn)行改良， 11 月份完工，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì) 32 萬(wàn)元，估計(jì)能使甲設(shè)備延長(zhǎng)使用壽命 3 年。三部機(jī)器均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷(xiāo)單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。經(jīng)估計(jì)生產(chǎn)線未來(lái) 5 年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 120 萬(wàn)元。 2022 年 6 月 30 日企業(yè)將該設(shè)備出售，出售時(shí)收取價(jià)款 340 萬(wàn)元存入銀行，并以存款支付相關(guān)稅費(fèi) 20 萬(wàn)元。 2022 年年底，甲公司持有的該股票的市價(jià)總額（公允價(jià)值）為 400 000 元。公允價(jià)值為52 000 萬(wàn)元，債券面值 50 000 萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率 6％，實(shí)際利率 4％。 2022 年該公司未發(fā)生任何與甲 產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出 60 件。該企業(yè)委托其他單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi) 品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。上述協(xié)議于 2022 年 4 月 5 日經(jīng)甲公司臨時(shí)股東大會(huì)和乙公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于 2022年 8月 1 日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。除上述交易或事項(xiàng)