【正文】 44 ］ 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 12 7． A 公司 2022 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時 借：投資性房地產(chǎn) ―― 成本 1 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 132（＝ 206 ＋ 12） 投資性房地產(chǎn)減值準備 364 貸：投資性房地產(chǎn) 1 034 遞延所得稅資產(chǎn) 91（＝ 36425 ％） 遞延所得稅負債 ｛＝［ 1 000－（ 1034－ 207 ）］ 25 ％－（ 20－ 12） 25 ％｝ 盈余公積 利潤分配 ―― 未分配利潤 8． A 公司 2022 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄如下： 借：投資性房地產(chǎn) ―― 公允價值變動 20 貸：公允價值變動損益 20 9． A 公司 2022 年末因公允價值變動所作的調(diào)整分錄如下： 借：公允價值變動損益 5 貸：投資性房地產(chǎn) ―― 公允價值變動 5 10． 2022 年 A 公司處置此房產(chǎn)時 借：銀行存款 1 300 貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 300 16 借：其他業(yè)務(wù)成本 1 015 貸：投資性房地產(chǎn) ―― 成本 1 000 ―― 公允價值變動 15 借：營業(yè)稅金及附加 65（＝ 1 3005 ％） 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交營業(yè)稅 65 【答疑編號 11353】 4. 【正確答案】 ? 填列該公司資產(chǎn)負債表所列示項目的年初數(shù)和年末數(shù) 資產(chǎn)負債表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2022 年 12 月 31 日 單位：萬元 資產(chǎn) 年初數(shù) 年未數(shù) 負債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年未數(shù) 應(yīng)收賬款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300 預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 100 200 存貨 600 900 交易性金融資產(chǎn) 100 200 固定資產(chǎn) 2 900 2 880 遞延所得稅資產(chǎn) 20 20＋（ 20＋ 3） 33% ＝ ? 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項目的金額 現(xiàn)金流量表（部分項目） 編制單位：甲股份有限公司 2022 年度 單位：萬元 項目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5 000＋ 850＋（ 300－ 0）＋（ 594－ 891）＋（ 200－ 100）－ 3－ 5 5 945 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500＋ 340－（ 600－ 900）＋（ 500－ 300）＋（ 100－ 200）－ 1000－ 180 3 060 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1 000＋ 200＋（ 30－ 70） 1 160 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 300＋ 497－ 200－ 20－ 30 547 收回投資所收到的現(xiàn)金 400＋ 20 420 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 30－ 20 10 處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 210－ 30 180 購建固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 400＋ 300－ 30 670 投資所支付的現(xiàn)金 500 取得借款所收到的現(xiàn)金 250 償還債務(wù)所支付的現(xiàn) 金 200 償付利息所支付的現(xiàn)金 25－ 5＋ 30 50 。 (5) 計算 2022年 3月 31 日該無形資產(chǎn)的攤余價值 2022 年 1－ 3 月 ,該無形資產(chǎn)的攤銷額 ＝ 118/（ 124 ＋ 11） 3 ＝ 6 （萬元） 2022 年 3 月 31 日 ,該無形資產(chǎn)的攤余價值＝ － 6＝ （萬元） (6) 計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益 該無形資產(chǎn)出售凈損益＝ 130－（ 118－ 6）＝ 18（萬元） (7) 編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄 借：銀行存款 130 累計攤銷 （＝ ＋ 120＋ 24＋ 6） 無形資產(chǎn)減值準備 貸： 無形資產(chǎn) 300 營業(yè)外收入 18 【答疑編號 11346】 2. 【正確答案】 （ 1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表 時間 年初攤余成本 當年利息費用 還款額 追加本金額 2022 年 7 2022 年 7 2022 年 7 （ 2） 15 ①2022 年 12 月 31 日發(fā)行債券 借：銀行存款 7 755 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券 —— 面值 8 000 ②2022 年 12 月 31 日計提利息 借：在建工程 貸：應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 ③2022 年 12 月 31 日計提利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 注釋： 2022 年度的利息調(diào)整攤銷額＝（ 7 755＋ ） ％－ 8 000 ％ ＝ （萬元）， 2022 年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝ 245－ － ＝ （萬元） ④2022 年 1 月 10 日付息還本 借：應(yīng)付債券 —— 面值 8 000 應(yīng)付利息 360 貸：銀行存款 8 360 【答疑編號 11350】 3. 【正確答案】 1． A 公司購入此房產(chǎn)時 借：固定資產(chǎn) 1 034 貸：銀行存款 1 034 2． A 公司于 2022 年初出租此房產(chǎn)時 借：投資性房地產(chǎn) 1 034 累計折舊 60｛＝［ 1034－（ 40－ 6）］ 247。 【答疑編號 11326】 29. 【正確答案】 B 【答疑編號 11327】 30. 【正確答案】 B 【答案解析】 由于本題兩個方案的凈現(xiàn)值的期望值不同，所以比較風(fēng)險的大小要用標準離差率這個指標來比較，甲方案標準離差率＝ 300/1000＝ ，乙方案標準離差率＝ 330/1200＝ ，所以甲方案的風(fēng)險要大于乙方案的風(fēng)險。 【答疑編號 11324】 14 27. 【正確答案】 A 【答案解析】 現(xiàn)金流動負債比率是一個衡量償債能力的指標，而在四個選項中只有已獲利息倍數(shù)是衡量償債能力的指標，所以應(yīng)該選 A。 【答疑編號 11322】 25. 【正確答案】 A 【答案解析】 實際收到的價款＝ 20 000 （ 1－ 10％） （ 1－ 2％）＝ 20 （元）。 【答疑編號 11320】 23. 【正確答案】 D 【答案解析】 2022 年度對該項建造合 同確認的收入＝ 12 000 （ 3 000/10 000） 100 ％＝ 3600（萬元）。 【答疑 編號 11318】 21. 【正確答案】 C 【答案解析】 《企業(yè)會計準則 — 資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)減值對象主要包括以下資產(chǎn)：對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資；采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)；無形資產(chǎn)；商譽；以及探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。10 ＝ （萬元）； （ 2）相比 2022 年末的可收回價值 42 萬元， 2022 年末應(yīng)提減值準備 萬元； （ 3） 2022 年的折舊額＝（ 42－ 8） 247。 【答疑編號 11315】 18. 【正確答案】 B 13 【答案解析】 ① 甲公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬成本＝ 308 － 30 ＋ 5＝ 224（萬元）； ②6 月 30 日可供出售金融資產(chǎn)公允價值貶損額 20 萬元（＝ 224－ 30 列入 “ 資本公積 ” 的借方； ③12 月 31 日可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生事實貶損時，應(yīng)作如下會計處理： 借：資產(chǎn)減值損失 134（＝ 224－ 303 ） 貸：資本公積 20 可供出售金融資產(chǎn) ―― 公允價值變動 114（＝ 204－ 90） 【答疑編號 11316】 19. 【正確答案】 A 【答案解析】 ① 該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬成本為 847 萬元（＝ 867－ 8005 ％ 6/12 ），交易費用 3萬元列入當期的投資損失； ②2022 年 4 月 1 日收到債券利息實現(xiàn)投資收益 20 萬元（＝ 8005 ％ 6/12 ）； ③2 008 年 10 月 1 日利息到期時甲公司計提投資收益 20 萬元（＝ 8005 ％ 6/12 ）； ④ 出售時的投資收益＝ 900－ 847＝ 53（萬元）； ⑤ 累計投資收益＝－ 3＋ 20＋ 20＋ 53＝ 90（萬元）。 【答疑編號 11313】 16. 【正確答案】 A 【答案解析】 資產(chǎn)負債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額合計和預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額合計數(shù)之 和填列。3 －（ 3 010－ 10） 247。 【答疑編號 11311】 14. 【正確答案】 D 【答案解析】 ①2022 年全年處于資本化期間； ②2022 年專門借款利息費用＝ 1 00010 ％＝ 100（萬元）； ③2022 年閑置資金創(chuàng)造的收益＝ 900 ％ 3 ＋ 800 ％ 6 ＋ 700 ％ 3 ＝ （萬元）； ④2022 年專門借款利息資本化額＝ 100－ ＝ （萬元）。 【答疑編號 11310】 13. 【正確答案】 A 【答案解析】 新準則要求，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當將重組債務(wù)的賬