[法律資料]權(quán)威解讀修訂后的個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例相關(guān)問題(編輯修改稿)
2025-02-05 15:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 負(fù)不均衡，甚至稅負(fù)增幅倒掛等問題。 八、為什么要同步調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表？ 答：工薪所得項(xiàng)目稅率級(jí)次級(jí)距調(diào)整后，個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅人和承包承租經(jīng)營所得納稅人與工薪所得納稅人的稅負(fù)相比出現(xiàn) 較大差距。因此，此次修改個(gè)人所得稅法綜合考慮個(gè)體工商戶與工薪所得納稅人、小型微利企業(yè)所得稅稅負(fù)水平的平衡問題，在維持現(xiàn)行 5級(jí)稅率級(jí)次不變的前提下，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率表的各檔級(jí)距做了相應(yīng)調(diào)整，如將生產(chǎn)經(jīng)營所得稅率表第一級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額 5000元以內(nèi)調(diào)整為 15000元以內(nèi)，第五級(jí)級(jí)距由年應(yīng)納稅所得額 50000元以上調(diào)整為100000 元以上。經(jīng)過上述調(diào)整，減輕了個(gè)體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負(fù)擔(dān) ,年應(yīng)納稅所得額 6萬以下的納稅人平均降幅約 40%，最大降幅是 57%，有利于支持個(gè)體 工商戶和承包承租經(jīng)營者的發(fā)展。 需要說明，從名義稅率上看，個(gè)體工商戶的稅負(fù)似乎略高于工薪收入者或小企業(yè)，但個(gè)體工商戶與另外兩者相比，在征稅方式上具有不同之處： 一是工薪所得是按月代扣代繳，個(gè)體工商戶是按年征稅，自 行申報(bào)；二是個(gè)體工商戶只征一道個(gè)人所得稅，小企業(yè)除征企業(yè)所得稅外，其股息紅利分配給個(gè)人時(shí)，還要再征一道個(gè)人所得稅；三是工薪所得是定額減除費(fèi)用 3500 元 /月，個(gè)體工商戶業(yè)主除可享受 3500元 /月的減除費(fèi)用外，其生產(chǎn)經(jīng)營的成本費(fèi)用是可據(jù)實(shí)扣除的；四是從實(shí)際征管情況看，大多數(shù)個(gè)體工商戶均采取核定征 稅的方式，其實(shí)際稅負(fù)往往低于名義稅率。 九、此次修改《個(gè)人所得稅法》為什么要延長申報(bào)繳納稅款時(shí)間？ 答：現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，扣繳義務(wù)人和納稅人每月申報(bào)繳納稅款的時(shí)間為次月 7日內(nèi)，而繳納企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等其他稅種的申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一般為次月 15日內(nèi)。由于申報(bào)繳納稅款的時(shí)間不一致，造成了有些扣繳義務(wù)人、納稅人在一個(gè)月內(nèi)要辦理兩次申報(bào)繳納稅款手續(xù)，增加了扣繳義務(wù)人和納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。為方便扣繳義務(wù)人和納稅人辦稅，此次修改個(gè)人所得稅法將扣繳義務(wù)人、納稅人申報(bào)繳納稅款的時(shí)限由現(xiàn)行 的次月 7日內(nèi)延長至 15日內(nèi)，與現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅等稅種申報(bào)繳納稅款的時(shí)間一致。 十、為什么修改后的《個(gè)人所得稅法》自 2022 年 9 月 1日起開始實(shí)施？ 答：為使廣大納稅人盡快得到減稅實(shí)惠，又確保在具體實(shí)施中能夠征管到位和便于操作，修改后的《個(gè)人所得稅法》從 2022年 9 月 1日起開始實(shí)施，主要考慮了以下因素： 第一，從立法程序上，全國人大常委會(huì)審議通過個(gè)人所得稅法后，國務(wù)院需要一定時(shí)間重新修訂個(gè)人所得稅法實(shí)施條例。 第二，從技術(shù)準(zhǔn)備看，新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例 通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要對(duì)個(gè)人所得稅征管軟件和代扣代繳軟件程序進(jìn)行調(diào)整、測(cè)試和人員培訓(xùn)，已實(shí)行全員全額明細(xì)申報(bào)的約 500 萬戶扣繳義務(wù)人也要對(duì)代扣代繳軟件進(jìn)行調(diào)整，還要進(jìn)行核實(shí)，工作量大，涉及面廣，需要一定時(shí)間。 第三，從配套政策和征管操作看，為配合新個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的貫徹執(zhí)行，財(cái)稅部門需要制定相關(guān)配套政策，下發(fā)具體征管操作規(guī)定，并對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)、扣繳義務(wù)人和納稅人進(jìn)行廣泛宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)，這些工作也需要一定時(shí)
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