內(nèi)部會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德(編輯修改稿)
2025-02-05 12:54 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 當(dāng)客戶(hù)依賴(lài)職業(yè)人員的判斷能力時(shí)時(shí)，受托責(zé)任關(guān)系就會(huì)存在。 ? 會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則認(rèn)為，職業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)自身不具備的某種能力進(jìn)行宣傳是不道德的。 專(zhuān)業(yè)勝任能力 ? （二）專(zhuān)業(yè)勝任能力的要求： ? 各職業(yè)會(huì)計(jì)師組織要求，職業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該從事與他們擁有或者能夠獲得足夠的訓(xùn)練或經(jīng)驗(yàn)相符合的工作，既不該誤導(dǎo)雇主，也不該拒絕。有兩方面要求： ? 一方面：保持專(zhuān)業(yè)勝任能力是職業(yè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的義務(wù)。 ? 另一方面：最基本的要求就是不能宣稱(chēng)自己擁有本不具備的專(zhuān)業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn)。 專(zhuān)業(yè)勝任能力 ? （三）職業(yè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)： ? 首先內(nèi)部會(huì)計(jì)人員不應(yīng)主動(dòng)吹噓自身所不具有的專(zhuān)業(yè)勝任能力，誤導(dǎo)雇主； ? 其次當(dāng)被要求承擔(dān)不能勝任工作時(shí)，應(yīng)與上級(jí)充分溝通，必要時(shí)提出替代方案，包括聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助自己的工作。 財(cái)務(wù)利益 ? 對(duì)于職業(yè)會(huì)計(jì)師來(lái)說(shuō)，問(wèn)題不在于是否存在財(cái)務(wù)利益，而在于： ? 第一：財(cái)務(wù)利益的嚴(yán)重程度是否已經(jīng)達(dá)到了能夠促使職業(yè)會(huì)計(jì)師背離職業(yè)道德基本原則的程度； ? 第二：防范和減少這種威脅的方法是什么。 財(cái)務(wù)利益 ? 甲骨文的首席執(zhí)行官勞倫斯就曾因在 2022年行使股票期權(quán)賺取了 許公司發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)警的信息。此舉備受投資者和監(jiān)管部門(mén)的質(zhì)疑和責(zé)難。 饋贈(zèng) ? （一）接受饋贈(zèng) ? （二）提供饋贈(zèng) 饋贈(zèng) ? （一）接受饋贈(zèng) ? 在判斷一項(xiàng)饋贈(zèng)是否重大，是否有可能導(dǎo)致不道德行為時(shí)，必須站在合理的、知情的第三方的角度，這樣才有可能得出這一饋贈(zèng)是否屬于一個(gè)正常商業(yè)過(guò)程的一部分。 ? 比如一次全家人免費(fèi)去新、馬、泰的里旅游的饋贈(zèng)就不能被認(rèn)為是合理的，而節(jié)假日朋友之間的價(jià)值不高的禮品可能并不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師的決策造成影響。 饋贈(zèng) ? （二）提供饋贈(zèng) ? 職業(yè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)樽陨砘蛘呓M織壓力，而通過(guò)饋贈(zèng)的方式獲取商業(yè)秘密。 ? 作為一名職業(yè)會(huì)計(jì)師是不應(yīng)該為了上述的原因而向?qū)Ψ教峁佡?zèng)的。 支持專(zhuān)業(yè)同行 ? 對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來(lái)說(shuō)，需要會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員之間緊密的配合。 ? （一） 《 職業(yè)道德手冊(cè) 》 的要求： ? 會(huì)計(jì)工作是一個(gè)協(xié)作的團(tuán)隊(duì)，制單、記賬、審核、報(bào)表、出納、庫(kù)存等工作緊密聯(lián)系，此外由于環(huán)境的不確定性、人的有限理性和信息不對(duì)稱(chēng)使得會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)政策選擇成了現(xiàn)代會(huì)計(jì)的重要特征，需要不同的會(huì)計(jì)師協(xié)作。 支持專(zhuān)業(yè)同行 ? （二） 《 職業(yè)道德手冊(cè) 》 要求的擴(kuò)展： ? 專(zhuān)業(yè)同行的支持應(yīng)該擴(kuò)展到包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間，以及不同單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)人員之間的相互支持。 支持專(zhuān)業(yè)同行 ? （三）案例說(shuō)明 ? 案例 1，就 “ 已登記抵押的土地能用于投資，并按權(quán)益入賬嗎？ ” 請(qǐng)教法律顧問(wèn)。 ? 案例 2，世界通信財(cái)務(wù)舞弊案不是由 “ 五大 ”會(huì)計(jì)事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，而是由三位內(nèi)審人員發(fā)現(xiàn)。 保密義務(wù)的特殊考慮 ? 會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為組織內(nèi)部管理信息系統(tǒng)最重要的組成部分，最基本職能就是反映，因此可獲得組織內(nèi)部的許多重要信息，因此必須保密。 ? （一）公眾的期望 ? （二）會(huì)計(jì)師的尷尬 ? （三）會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì) 保密義務(wù)的特殊考慮 ? （一）公眾的期望： ? 職業(yè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)特地位決定了他們具有揭露高層舞弊，充當(dāng) “ 吹哨人 ” 角色的優(yōu)勢(shì)地位。 ? 安然財(cái)務(wù)丑聞令包括安然員工在內(nèi)的大量投資者蒙受巨大損失，大量的財(cái)務(wù)舞弊案要求職業(yè)會(huì)計(jì)師要對(duì)高層舞弊說(shuō)不。 保密義務(wù)的特殊考慮 ? （二）會(huì)計(jì)師的尷尬： ? 首先，會(huì)計(jì)師作為組織的一員，需要得到其他組織成員的支持、信任和幫助，目前各職業(yè)組織的道德手冊(cè)一般都不傾向于支持職業(yè)會(huì)計(jì)師扮演“ 吹哨人 ” 的角色。 ? 其次，從目前的社會(huì)文化和問(wèn)題的解決機(jī)制看，會(huì)計(jì)師的 “ 吹哨 ” 行為也很難受到社會(huì)的肯定。杰克森認(rèn)為，如果會(huì)計(jì)師再 “ 吹哨 ” 之前未與組織內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，其行為將被認(rèn)為是 “ 不負(fù)責(zé)任的 ” 。 保密義務(wù)的特殊考慮 ? （三）會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)
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