【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 某公司擁有和經(jīng)營(yíng)一個(gè)度假村。該度假村包括客房部，一個(gè)商務(wù)中心，一個(gè)餐廳和健身房。該度假村編制了一份詳細(xì)的營(yíng)業(yè)旺季預(yù)算。營(yíng)業(yè)旺季歷時(shí) 20周，其中高峰期為 8周。客房部擁有 80間單人房和 40間雙人房，雙人房的收費(fèi)為單人房的。高峰期入住率 100%，其余時(shí)間單人房和雙人房的入住率為 70%和 60%。有關(guān)預(yù)測(cè)資料如下： （ 1）客房部：?jiǎn)稳朔棵咳嗣刻熳儎?dòng)成本為 26元，雙人房每天變動(dòng)成本為 35元。客房部固定成本為 713， 000元。 （ 2）健身房：住客每人每天收費(fèi) 4元，散客每天 50人，每人每天收費(fèi) 10元。健身房設(shè)施的固定成本為 54， 000元。 （ 3）餐廳：平均每個(gè)客人給餐廳每天帶來 3元的貢獻(xiàn)邊際。固定成本為 25， 000元。 （ 4）商務(wù)中心：出租商務(wù)中心可增加貢獻(xiàn)邊際總額 40， 000元，商務(wù)客人的估計(jì)數(shù)已經(jīng)包括在其他方面的預(yù)計(jì)中。 43 要求： （ 1）如果客房部確定的目標(biāo)利潤(rùn)為 300， 000元，那么每間單人房和雙人房的收費(fèi)各應(yīng)為多少？ （ 2）客房部達(dá)到保本點(diǎn)時(shí)，單人房和雙人房的最低收費(fèi)各應(yīng)為多少？ （ 3）如果客房部利潤(rùn)為 300， 000元，那么度假村總利潤(rùn)可達(dá)到多少？ 44 答案： （ 1）確定業(yè)務(wù)量總數(shù)： 客滿率 租房天數(shù) 住客人數(shù) 單人房 100% （ 7天 *8周 *100%） 4480 4480 （ 80間） 70% （ 7*12*80*70%） 4704 4704 9184 9184 雙人房 100% （ 7*8*40*100%） 2240 （ *2） 4480 (40間） 60% （ 7*12*40*60%） 2022 （ *2） 4032 4256 8512 總計(jì) 17696人次 因?yàn)?，利?rùn) =總收入 變動(dòng)成本 固定成本 所以，總收入 =變動(dòng)成本 +固定成本 +利潤(rùn) =（ 9148*26+4256*35） +713， 000+300， 000 45 設(shè)單人房每天收費(fèi)為 x，則雙人房每天收費(fèi)為 則 9184+4256*=1 400 744 單人房每天收費(fèi)： x=1 400 744/15 568=90元 雙人房每天收費(fèi)： *90=135元 （ 2）保本點(diǎn)收費(fèi)，即最低收費(fèi) 保本收入 =變動(dòng)成本 +固定成本 =387 744+713 000 =1 100 744 則 9184x+4256*=1 100 744 單人房每天最低收費(fèi)： x=1 100 744/15 568=71元 雙人房每天最低收費(fèi)： *71=107元 46 （ 3） 散客人次 =50*7*20=7 000人次 ①客房利潤(rùn) 300 000 ②健身房利潤(rùn)： 收入：住客 4*17 696 70 784 散客 10*7 000 70 000 收入合計(jì) 140 784 固定成本 54 000 86 784 ③餐廳利潤(rùn)： 貢獻(xiàn)邊際（ 17 696+7 000） *3 74 088 固定成本 25 000 49 088 ④商務(wù)中心利潤(rùn) 貢獻(xiàn)邊際 40 000 總利潤(rùn) 475 872 47 第三節(jié)、多品種本量利分析 48 49 綜合邊際貢獻(xiàn)率法 采用該方法的計(jì)算公式有： 綜合邊際貢獻(xiàn)率固定成本總額綜合保本銷售額 ?該產(chǎn)品銷售比重綜合保本銷售額某產(chǎn)品保本銷售額 ??該產(chǎn)品售價(jià)該產(chǎn)品保本銷售額某產(chǎn)品保本銷售量 ??多品種條件下保本點(diǎn)的確定 該方法的關(guān)鍵是確定綜合邊際貢獻(xiàn)率。綜合邊際貢獻(xiàn)率的確定方法主要有以下兩種： （ 1）總額法： （ 1）加權(quán)平均法： 50 ??????）（）（各產(chǎn)品銷售收入之和各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)之和綜合邊際貢獻(xiàn)率xpxcm??????? niii Wc m R1）（該產(chǎn)品銷售比重）（某產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率綜合邊際貢獻(xiàn)率51 聯(lián)合單位法 采用聯(lián)合單位法可按以下公式計(jì)算： 聯(lián)合單位變動(dòng)成本聯(lián)合單價(jià)固定成本總額聯(lián)合保本銷售量??該產(chǎn)品銷售比聯(lián)合保本銷售量某產(chǎn)品保本銷售量 ?? 采用聯(lián)合單位法進(jìn)行多品種保本點(diǎn)分析，主要適用于 企業(yè)各產(chǎn)品的實(shí)物產(chǎn)出量之間能夠保持某一較為穩(wěn)定的比例關(guān)系 ，且各產(chǎn)品銷售不成問題。此外該方法同樣可用于滿足上述條件的保利點(diǎn)分析。 ?多品種條件下保本點(diǎn)的確定 52 分算法 保本產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率額保本產(chǎn)品前累計(jì)損益金保本產(chǎn)品前累計(jì)銷售額保本銷售額 ??順序法 公式為： 主要品種法 ?多品種條件下保本點(diǎn)的確定 銷售金額 變動(dòng)成本 單位邊際貢獻(xiàn) 固定成本 稅前利潤(rùn) 銷售數(shù)量 40,000 6 2,000 4,000 60,000 15,000 10,000 5,000 200,000 10 50,000 30,000 53 第四節(jié)、利潤(rùn)預(yù)測(cè) 一、目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)分析 （一）采取單項(xiàng)措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) （二）采取綜合措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn) 54 x ?Legend User: 二、利潤(rùn)敏感性分析 (一）利潤(rùn)敏感性分析的基本假定 有限因素的假定： 單價(jià)； 單變； 銷量； 固定成本。 單獨(dú)變動(dòng)假定； 利潤(rùn)增長(zhǎng)假定：即 —— 3為增長(zhǎng)率； 4為降低率。 同一變動(dòng)幅度假定。 第 i個(gè)因素的變動(dòng)率 Ki = （ 1） 1+i 1%， （ i=1， 2， 3， 4） 55 （二）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算 及排列規(guī)律 利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的計(jì)算 任意第 i個(gè)因素利 該因素中間變量基數(shù) 1% 潤(rùn)靈敏度指標(biāo)（ Si） = 利潤(rùn)基數(shù) ?中間變量基數(shù)： 單價(jià) ——銷售收入； 單變 ——變動(dòng)成本總額； 銷量 ——貢獻(xiàn)邊際總額； 固定成本 ——固定成本。 56 利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的排列規(guī)律 57 （三）利潤(rùn)靈敏度指標(biāo)的應(yīng)用 ? 測(cè)算任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度； ?測(cè)算多個(gè)因素以任意幅度同時(shí)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度； ?測(cè)算為實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)利潤(rùn)變動(dòng)率應(yīng)采取的單項(xiàng)措施； ?計(jì)算確保企業(yè)不虧損的各項(xiàng)因素變動(dòng)率極限。 58 測(cè)算任一因素以任意幅度單獨(dú)變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度； 某因素變動(dòng) 該因素 該因素 使利潤(rùn)變 （ K0） =（ 1） 1+i 變動(dòng)的 的利潤(rùn) 動(dòng)的百分比 百分點(diǎn)數(shù) 靈敏度指標(biāo) =（ 1） 1+i Di Si