國(guó)家行政學(xué)院--公共經(jīng)濟(jì)學(xué)概論3(編輯修改稿)
2024-07-06 18:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 本指標(biāo)。 ?集中性指標(biāo) (concentration index)： 在某種既定的稅 制體系下，如果相對(duì)少量的稅種和稅率就能籌措到 大部分稅收收入，那么，這種稅制就是優(yōu)良的稅制。 ?侵蝕性指標(biāo) (erosion index)： 估算實(shí)際稅基與潛在稅 基相接近的程度；某種稅的侵蝕性指標(biāo)越小越好 。 ?時(shí)滯性指標(biāo) (lags index)： 稅款的實(shí)際繳納（入庫(kù)）時(shí) 間與其應(yīng)繳納時(shí)間的差距；高效率稅制的一種表現(xiàn) 就是征收時(shí)滯越小越好。 ?執(zhí)行性指標(biāo) (enforcement index)： 如果一種稅制由于 來(lái)自納稅人的阻力而得不到有效執(zhí)行，法定稅制與 有效稅制之間的偏差就可能大到足以使合法稅制失 去其存在的意義。 成本指標(biāo) 從成本指標(biāo)角度來(lái)說(shuō)，稅收的制度效率就是指政府設(shè)計(jì)的稅收制度能在籌集充分的 收入基礎(chǔ)上使稅務(wù)成本最小化。 ?征稅成本： 稅務(wù)當(dāng)局為保證稅法順利實(shí)施和及時(shí)、正確、足額計(jì)征稅款所需要花費(fèi)的費(fèi)用，由政府承擔(dān)。 ?納稅成本： 納稅成本是指納稅人在對(duì)自己負(fù)有納稅義務(wù)的課稅對(duì)象依法計(jì)算、交納稅款過程中發(fā)生的費(fèi)用，由納稅人承擔(dān)。 ?政治成本： 納稅人試圖影響稅法所發(fā)生的費(fèi)用，由政府和納稅人共同承擔(dān)。 稅收的公平標(biāo)準(zhǔn) （一）橫向公平和縱向公平 （二）受益原則 （三）能力原則 （一）橫向公平和縱向公平 (horizontal equity）：如果某種稅同等地 對(duì)待同樣的人，即符合橫向公平。 (vertical equity)：如果對(duì)福利水平不同的人征收不同的稅，即符合縱向公平。 （二）受益原則 ?受益原則 (benefit approach)要求納稅人應(yīng)根據(jù)其從公共服務(wù)中獲得的利益納稅。 ?納稅人從不同的公共服務(wù)中獲得的利益不同，導(dǎo)致納稅人之間的福利水平不同，結(jié)果，享受相同利益的納稅人具有相同的福利水平，應(yīng)繳納相同的稅；而享受到較多利益的納稅人具有較高的福利水平，就應(yīng)繳納較高的稅。 （三）能力原則 能力原則 (ability to pay approach)要求納稅人應(yīng)當(dāng)按照他們的支付能力納稅，他們繳納的稅收數(shù)量要與他們的支付能力成正比。 ?對(duì)于衡量支付能力的尺度，通常分為：
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