金融企業(yè)損益、所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)報(bào)告(編輯修改稿)
2025-02-04 19:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目核算，不在該科目核算。但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該科目核算。 ? 商業(yè)銀行按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)， 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅或應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)付款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （四）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的核算 ? 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是一種期間費(fèi)用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用等。 ? 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)支出，除財(cái)政部有特殊規(guī)定，其他一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目進(jìn)行核算，該科目下按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。商業(yè)銀行發(fā)生各項(xiàng)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金（ 或應(yīng)付工資等相關(guān)科目） （五）資產(chǎn)減值損失的核算 ? 商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷各項(xiàng)資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。為了反映商業(yè)銀行計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，專門設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目進(jìn)行核算。該科目屬于損益類科目，可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程 ——減值準(zhǔn)備”、“工程物資 ——減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù) ——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。 （ 六）其他業(yè)務(wù)成本的核算 ? 凡不屬于利息支出、手續(xù)費(fèi)及傭金支出、匯兌損益、投資損益、公允價(jià)值變動(dòng)損益、資產(chǎn)減值損失、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的各項(xiàng)營業(yè)性支出，作為其他業(yè)務(wù)成本。其中包括出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本等。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)成本”科目來核算反映其他業(yè)務(wù)成本的增減變動(dòng)情況。發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金等有關(guān)科目 三、營業(yè)外收入的核算 ? 營業(yè)外收入是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入。營業(yè)外收入由商業(yè)銀行的非日?；顒?dòng)形成，屬于應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。 ? 商業(yè)銀行對發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入，應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入”科目進(jìn)行核算。該科目屬于損益類科目，可以根據(jù)營業(yè)外收入項(xiàng)目分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。發(fā)生營業(yè)外收入時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1