金融企業(yè)損益、所有者權益及財務報告(編輯修改稿)
2025-02-04 19:13 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 、印花稅在“業(yè)務及管理費”科目核算，不在該科目核算。但與投資性房地產(chǎn)相關的房產(chǎn)稅、土地使用稅在該科目核算。 ? 商業(yè)銀行按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費， 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅或應交城市維護建設稅 其他應付款 ——應交教育費附加 （四）業(yè)務及管理費的核算 ? 業(yè)務及管理費是一種期間費用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務經(jīng)營和管理過程中所發(fā)生的各項費用，主要包括折舊費、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、技術轉(zhuǎn)讓費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用等。 ? 業(yè)務及管理費支出，除財政部有特殊規(guī)定，其他一律據(jù)實列支，不得預提。 ? 商業(yè)銀行應設置“業(yè)務及管理費”科目進行核算，該科目下按費用項目進行明細核算。商業(yè)銀行發(fā)生各項業(yè)務及管理費時，會計分錄為： 借：業(yè)務及管理費 貸：庫存現(xiàn)金（ 或應付工資等相關科目） （五）資產(chǎn)減值損失的核算 ? 商業(yè)銀行應當在資產(chǎn)負債表日判斷各項資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，對存在減值跡象的，按照資產(chǎn)減值等準則計提各項資產(chǎn)減值準備。為了反映商業(yè)銀行計提的各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失，專門設置“資產(chǎn)減值損失”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。 ? 商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準則確定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”、“長期股權投資減值準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“在建工程 ——減值準備”、“工程物資 ——減值準備”、“無形資產(chǎn)減值準備”、“商譽 ——減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目。 （ 六）其他業(yè)務成本的核算 ? 凡不屬于利息支出、手續(xù)費及傭金支出、匯兌損益、投資損益、公允價值變動損益、資產(chǎn)減值損失、業(yè)務及管理費的各項營業(yè)性支出，作為其他業(yè)務成本。其中包括出租固定資產(chǎn)的折舊費、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本等。 ? 商業(yè)銀行應設置“其他業(yè)務成本”科目來核算反映其他業(yè)務成本的增減變動情況。發(fā)生其他業(yè)務成本時，其會計分錄為： 借：其他業(yè)務成本 貸：庫存現(xiàn)金等有關科目 三、營業(yè)外收入的核算 ? 營業(yè)外收入是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務經(jīng)營活動無直接關系的各項經(jīng)濟利益的流入。營業(yè)外收入由商業(yè)銀行的非日?；顒有纬?，屬于應直接計入當期利潤的利得。主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。 ? 商業(yè)銀行對發(fā)生的各項營業(yè)外收入，應設置“營業(yè)外收入”科目進行核算。該科目屬于損益類科目，可以根據(jù)營業(yè)外收入項目分別設置明細科目進行核算。發(fā)生營業(yè)外收入時，其會計分錄為：
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