金融企業(yè)損益、所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)報(bào)告-文庫(kù)吧資料
2025-01-14 19:13本頁(yè)面
【正文】 分別設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等有關(guān)科目 三、營(yíng)業(yè)外收入的核算 ? 營(yíng)業(yè)外收入是商業(yè)銀行發(fā)生的與其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)利益的流入。其中包括出租固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成本等。 ? 商業(yè)銀行根據(jù)資產(chǎn)減值等準(zhǔn)則確定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程 ——減值準(zhǔn)備”、“工程物資 ——減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“商譽(yù) ——減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目。為了反映商業(yè)銀行計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失，專門(mén)設(shè)置“資產(chǎn)減值損失”科目進(jìn)行核算。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目進(jìn)行核算，該科目下按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 ? 商業(yè)銀行按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)， 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅或應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)付款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 （四）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)的核算 ? 業(yè)務(wù)及管理費(fèi)是一種期間費(fèi)用，是指商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括折舊費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、取暖降溫費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、物業(yè)管理費(fèi)、研究費(fèi)用等。 ? 房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)”科目核算，不在該科目核算。 ? 商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目來(lái)核算營(yíng)業(yè)稅金及附加的增減變動(dòng)情況。 ? 支付某項(xiàng)代辦業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金等 （三）營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加是商業(yè)銀行根據(jù)稅法的規(guī)定，按適用的稅率和費(fèi)率計(jì)算交納的各種稅金和附加費(fèi)。 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 吸收存款 ——利息調(diào)整 （ 二）手續(xù)費(fèi)及傭金支出的核算 ? 手續(xù)費(fèi)及傭金支出反映商業(yè)銀行發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，如儲(chǔ)蓄代辦手續(xù)費(fèi)支出、結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出以及其他手續(xù)費(fèi)支出。 （一）利息支出的核算 ? 利息支出是指商業(yè)銀行吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 ? 資產(chǎn)減值損失 用于核算商業(yè)銀行計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。根據(jù)稅法規(guī)定，銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣信用的特殊企業(yè)，
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