[財(cái)務(wù)管理]10-所有者權(quán)益-文庫(kù)吧資料
2025-01-25 17:48本頁(yè)面
【正文】 ?用盈余公積補(bǔ)虧 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 — 盈余公積補(bǔ)虧 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 四、未分配利潤(rùn)的核算 未分配利潤(rùn)，是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。屬于具有特定用途的留存收益。 留存收益 盈余公積 未分配利潤(rùn) 公益金 法定盈余公積 任意盈余公積 一般盈余公積 未分配利潤(rùn)的計(jì)算 期初未分配利潤(rùn) +本年凈利潤(rùn) 已分配利潤(rùn) =期末未分配利潤(rùn) 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中留存收益 武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 留存收益的用途 一般盈余公積 彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本金 未分配利潤(rùn) 留待以后年度進(jìn)行分配，是企業(yè) 實(shí)現(xiàn)自我發(fā)展的主要資金來(lái)源。 ? 資本公積從形成來(lái)源看，它是由投資者投入的資本金額中超過(guò)法定資本部分的資本，或者其他人（或單位）投入的不形成實(shí)收資本的資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，它不是由企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)化而來(lái)的，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本的范疇。假定 B公司按照 每股 4元回購(gòu)股票，不考慮其他因素。 被投資企業(yè) 投資者 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中股份有限公司回購(gòu)股票 ： 借：庫(kù)存股 貸：銀行存款 ： （ 1）回購(gòu)價(jià)大于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí)： 借：股本 資本公積 ―― 股本溢價(jià) 盈余公積 利潤(rùn)分配 ―― 未分配利潤(rùn)（在沖完股本和股本溢價(jià)后如果還有差額，應(yīng)先沖盈余公積再?zèng)_未分配利潤(rùn)） 貸：庫(kù)存股 （ 2）回購(gòu)價(jià)小于回購(gòu)股份對(duì)應(yīng)的股本時(shí)： 借：股本 貸：庫(kù)存股 資本公積 ―― 股本溢價(jià) 武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 例題 B股份有限公司截至 20 8年 12月 31日共發(fā)行股票 30 000 000股，股票面值 為 1元，資本公積 (股本溢價(jià) )6 000 000元 ， 盈余公積 4 000 000元。 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 注意： ?股份有限公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，如股票溢價(jià)發(fā)行的，從發(fā)行股票的溢價(jià)中抵扣； ?股票發(fā)行的溢價(jià)金額不足支付發(fā)行費(fèi)用的部分，應(yīng)將不足支付的發(fā)行費(fèi)用沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。 借：銀行存款 48 750 000 管理費(fèi)用 1 250 000 貸：股本 50 000 000 級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中 Intermediate Accounting級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)中武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 賬務(wù)處理：按溢價(jià)發(fā)行 ?按溢價(jià)發(fā)行時(shí)： 借：銀行存款 貸：股本 資本公積 —— 股本溢價(jià) 例 題 SK股份有限公司總股本 5000萬(wàn)股，每股面值 1元，發(fā) 行價(jià) /股，根據(jù)股票發(fā)行協(xié)議，其手續(xù)費(fèi)率 %，股 票發(fā)行手續(xù)費(fèi)已從股票溢價(jià)收入中扣除，余款由證券公司 轉(zhuǎn)入公司的賬戶。 武 漢紡織 大 學(xué) 外 經(jīng)貿(mào)學(xué) 院 發(fā)行價(jià)格 面值發(fā)行 （ 1）發(fā)行總價(jià)格 =股票總面值 （ 2）由具備證券承銷資格的證券公司發(fā)行 （ 3）發(fā)行手續(xù)費(fèi)的處理 — 支付給證券商的費(fèi)用計(jì)入 “ 管理費(fèi)用 ” 溢價(jià)發(fā)行 （ 1）發(fā)行總價(jià)格 股票總面值 （ 2）支付給證券商
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