金融企業(yè)損益、所有者權(quán)益及財(cái)務(wù)報(bào)告(參考版)
2025-01-11 19:13本頁(yè)面
【正文】 ? 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。 ２．年度決算日的工作 ? 每年 12月 31日是金融機(jī)構(gòu)實(shí)行年度決算的日子，其主要工作包括：組織年末當(dāng)日賬務(wù)入當(dāng)年賬、檢查各項(xiàng)庫(kù)存、計(jì)算外匯買賣損益、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)、進(jìn)行新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。 ? 全面總結(jié)和檢查會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量 ? 考核銀行經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營(yíng)管理水平 ? 檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國(guó)家方針、政策的情況 ? 為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的經(jīng)濟(jì)信息 年度決算的步驟 ? 年度決算日為 12 月 31 日，但決算工作不是僅年末一天就能完成的，年度決算工作大體上可分為兩個(gè)階段進(jìn)行。 ? 真實(shí)、及時(shí)地做好年度決算，并以此為基礎(chǔ)形成年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)于分析與了解商業(yè)銀行全年業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)情況，提高商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，都具有重要的意義。這里對(duì)普通股的利潤(rùn)分配既可以以現(xiàn)金形式分配，也可以以股票股利形式來(lái)轉(zhuǎn)增資本 （二）利潤(rùn)分配的核算 ： 借：利潤(rùn)分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——任意盈余公積 如以盈余公積補(bǔ)虧，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余公積 貸：利潤(rùn)分配 ———盈余公積補(bǔ)虧 ： 借：利潤(rùn)分配 ——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 （二）利潤(rùn)分配的核算 ： 借：利潤(rùn)分配 ——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利 貸：應(yīng)付股利（或應(yīng)付利潤(rùn)） ，將 “利潤(rùn)分配 ”科目中各明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入 “未分配利潤(rùn) ”明細(xì)科目。 ? 其分配的優(yōu)先次序?yàn)椋? ? 從事存貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，按規(guī)定提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備也作為利潤(rùn)分配處理。商業(yè)銀行本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額扣除所得稅費(fèi)用后，即為本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。按規(guī)定，商業(yè)銀行可以利用年度實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損，但連續(xù)彌補(bǔ)的期限不超過(guò) 5年。年度終了，將“本年利潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目之后，“本年利潤(rùn)”科目無(wú)余額。該科目屬于所有者權(quán)益類科目。發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等有關(guān)科目） 第三節(jié) 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的核算 一、利潤(rùn)的概念與構(gòu)成 ? 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。 ? 商業(yè)銀行對(duì)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目進(jìn)行核算。營(yíng)業(yè)外支出由商業(yè)銀行的非日?；顒?dòng)產(chǎn)生，屬于應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。該科目屬于損益類科目，可以根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目
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