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正文內(nèi)容

行業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行(2)(編輯修改稿)

2025-02-04 18:55 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 [例 47]假設(shè)南方建材公司未能按時(shí)歸還上述銀行貸款,銀行將其抵押的房產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)入賬,該房產(chǎn)的公允價(jià)值為 480 000元。抵押貸款金額300 000元,利息 22 410元,已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備 75 000元。暫不考慮稅費(fèi)因素。 借:抵債資產(chǎn) 480 000 貸款損失準(zhǔn)備 75 000 貸:貸款 — 抵押貸款(南方建材) 300 000 應(yīng)收利息 11 205 利息收入 11 205 資產(chǎn)減值損失 232 590 B、抵債資產(chǎn)保管期間取得收入 借:庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 保管期間發(fā)生的費(fèi)用 借:其他業(yè)務(wù)成本 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) C、出售抵押物 借: 庫(kù)存現(xiàn)金 /銀行存款 /存放中央銀行款項(xiàng) 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:抵債資產(chǎn) (賬面余額) 應(yīng)交稅費(fèi) 處置抵債資產(chǎn)時(shí)若有差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。 D、抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用 應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí),按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額 借:固定資產(chǎn)等科目 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 貸:抵債資產(chǎn) 案例討論 ? 汶川大地震發(fā)生后,災(zāi)區(qū)人員傷亡和建筑損毀情況嚴(yán)重。對(duì)于“樓在人不在,人在樓不在”等情況,房屋抵押貸款還不還,應(yīng)該怎么還?這些問(wèn)題成為熱議的話題。 ? 觀點(diǎn)一 :銀行應(yīng)該免除房貸 ? 觀點(diǎn)二 :房貸損失不能由銀行承擔(dān) ? 觀點(diǎn)三 :采取其他方式減少損失 ? 國(guó)際經(jīng)驗(yàn) :房屋保險(xiǎn)保障災(zāi)后重建 ? 央行和銀監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布緊急通知,要求各銀行業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)災(zāi)區(qū)不能按時(shí)償還各類貸款的單位和個(gè)人,不催收催繳、不罰息,不作不良記錄,不影響其繼續(xù)獲得災(zāi)區(qū)其他救災(zāi)信貸支持。 ? 有關(guān)方面的人士表示,對(duì)于抵押房屋的損失情況,只能先作暫緩的處理,很難確定最終的解決辦法。不過(guò),銀行方面將根據(jù)人道主義的原則,依據(jù)具體情況進(jìn)行具體的處理。 (三)質(zhì)押貸款的核算 質(zhì)押貸款的發(fā)放以質(zhì)物為基礎(chǔ),質(zhì)物可以是 動(dòng)產(chǎn),也可以是財(cái)產(chǎn)權(quán)利。 質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回與抵押貸款基本相同。 質(zhì)押貸款的核算與抵押貸款基本相同。 質(zhì)押的權(quán)利包括:匯票、支票、債券、存單、倉(cāng)單、提貨單、可轉(zhuǎn)讓股票、可轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán) 、 抵押與質(zhì)押的區(qū)別 ? 抵押是指?jìng)鶆?wù)人或第三者不轉(zhuǎn)移對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的占有,而將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保的一種行為?;咎卣魇寝D(zhuǎn)移抵押物的所有權(quán)而不轉(zhuǎn)移其占有權(quán)。 ? 質(zhì)押是為了擔(dān)保債權(quán)的清償而由債務(wù)人或第三方向債權(quán)人移交的動(dòng)產(chǎn)或其它權(quán)利。質(zhì)押的重要特征是要將質(zhì)押品或權(quán)力憑證轉(zhuǎn)移給質(zhì)權(quán)人,在質(zhì)押期內(nèi),出質(zhì)人不能占有、使用質(zhì)物。 第三節(jié) 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要包括:個(gè)人住房貸款、個(gè)人商用房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、個(gè)人保單權(quán)利質(zhì)押貸款、個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款、個(gè)人旅游貸款、個(gè)人授信業(yè)務(wù)、住房公積金委托貸款等。 一、個(gè)人貸款業(yè)務(wù) (一)個(gè)人住房貸款:向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買自用普通住房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過(guò) 70周歲;貸款期限最長(zhǎng) 30年;貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的住房貸款利率;擔(dān)保方式有:抵押(抵押率不超過(guò) 80%)、質(zhì)押、保證。 (二)個(gè)人商用房貸款:向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買商業(yè)用房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過(guò) 65周歲;貸款期限最長(zhǎng) 10年;貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率,可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng);擔(dān)保方式有:抵押(抵押率不超過(guò) 60%)、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。 (三)個(gè)人住房裝修貸款:向借款人發(fā)放的用于裝修個(gè)人住房的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過(guò) 60周歲;貸款金額不超過(guò)裝修預(yù)算的 70%,且最高金額不超過(guò) 50萬(wàn)元;貸款期限最長(zhǎng) 5年;借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率,可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng);擔(dān)保方式有:抵押、質(zhì)押、第三人連帶責(zé)任保證。 (四)個(gè)人汽車消費(fèi)貸款:向借款人發(fā)放的用于購(gòu)買汽車的貸款。借款人年齡與借款期限之和最長(zhǎng)不超過(guò) 55周歲;貸款期限最長(zhǎng) 5年,其中法人借款期限最長(zhǎng)不超過(guò) 3年,營(yíng)運(yùn)車貸款期限最長(zhǎng) 2年;借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率,可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng);擔(dān)保方式有:抵押、質(zhì)押、保證。 (五)助學(xué)貸款:以幫助高等學(xué)校中經(jīng)濟(jì)確實(shí)有困難的全日制本科、??坪脱芯可Ц对谛F陂g的學(xué)費(fèi)和日常生活費(fèi)為目的而發(fā)放的貸款,分為國(guó)家助學(xué)貸款(國(guó)家助學(xué)貸款借款人在校期間只還息)和商業(yè)性助學(xué)貸款。借款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率,不上??;貸款期限最長(zhǎng)不超過(guò)學(xué)生畢業(yè)后 4年;貸款方式:信用或保證。 (六)個(gè)人保單權(quán)利質(zhì)押貸款:指借款人以保險(xiǎn)公司簽發(fā)的保單作質(zhì)押,而向銀行申請(qǐng)的一定金額的貸款。貸款金額起點(diǎn)為1000元;貸款期限最長(zhǎng) 5年,但不超過(guò)保單保險(xiǎn)期限;貸款利率執(zhí)行中國(guó)人民銀行頒布的期限貸款利率,可在規(guī)定范圍內(nèi)上下浮動(dòng);擔(dān)保方式:質(zhì)押(質(zhì)押率不超過(guò)90%)。 (七)個(gè)人定期存單質(zhì)押貸款:借款人以銀行簽發(fā)的未到期的個(gè)人本外幣定期儲(chǔ)蓄存單設(shè)置質(zhì)押,從銀行取得一定金額的貸款。貸款金額起點(diǎn)為 1000元;貸款期最長(zhǎng)不超過(guò) 1年且不得超過(guò)存單到期日;擔(dān)保方式:質(zhì)押。 (八)旅游貸款:是本行向借款人發(fā)放的專門用于旅游消費(fèi)的貸款。貸款期限一般為一年,貸款金額不超過(guò)旅游公司規(guī)定費(fèi)用的 70%,且最高不超過(guò) 2萬(wàn)元。貸款方式:質(zhì)押或保證。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 (一)分期還本付息貸款的核算 分期還本付息貸款 包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、個(gè)人旅游貸款等品種。 貸款賬戶的開立 業(yè)務(wù)部門受理借款人按揭貸款申請(qǐng),審核同意后,向會(huì)計(jì)部門提交經(jīng)批準(zhǔn)的借款合同(副本)、借款借據(jù)和指標(biāo)單時(shí),柜員認(rèn)真審查貸款資料的完整性、合規(guī)性、一致性。 劃轉(zhuǎn)貸款資金時(shí),會(huì)計(jì)分錄為: 借:貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修貸款/個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游貸款 — 本金 貸:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 收入:代保管有價(jià)值品 — 個(gè)人戶 ? [例 48]工商銀行 XX支行收到信貸部門轉(zhuǎn)來(lái)張玲的借款憑證一份,準(zhǔn)予對(duì)其發(fā)放個(gè)人汽車消費(fèi)貸款,金額為 100 000元,期限三年,采用等額本金還款方式,年利率為 %。經(jīng)審核無(wú)誤后,予以轉(zhuǎn)賬。 ? 借:貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款(張玲) — 本金 100 000 ? 貸:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款(張玲) — 本金 100 000 (二)貸款的每月批處理 正常貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸:貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房 裝修貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 / 個(gè)人旅游貸款 — 本金 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸:利息收入 貸款轉(zhuǎn)逾期、表內(nèi)欠息的會(huì)計(jì)分錄 借:逾期貸款 貸:貸款 — 個(gè)人住房貸款 /個(gè)人住房裝修 貸款 /個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 /個(gè)人旅游 貸款 — 本金 借:應(yīng)收利息 貸:利息收入 逾期貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸:逾期貸款 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸:應(yīng)收利息 逾期貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)、表外欠息的會(huì)計(jì)分錄 借:非應(yīng)計(jì)貸款 貸:逾期貸款 借:利息收入 貸:應(yīng)收利息 收入:未收貸款利息 非應(yīng)計(jì)貸款扣收本息的會(huì)計(jì)分錄: 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款 — 本金 貸:非應(yīng)計(jì)貸款 利息收入 付出:未收貸款利息 [例 49] 接前例,張玲按期償還個(gè)人汽車消費(fèi)貸款,采用等額本金還款方式,第一個(gè)月償還 3 ,其中應(yīng)還本金 2 ,利息 651元。 借:吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄存款(張玲) — 本金 3 貸:貸款 — 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款(張玲) — 本金 2 利息收入 651 (三)貸款部分提前歸還 會(huì)計(jì)分錄同正常
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