審計案例——綠大地財務(wù)造假案例分析(編輯修改稿)
2025-02-04 18:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 度，相關(guān)保薦問責(zé)卻缺失了，但相關(guān)保薦問責(zé)才是對他們保薦失責(zé)的真正追究。 15 — 律師事務(wù)所責(zé)任 二、首發(fā)上市分析 法律意見書和律師工作報告是發(fā)行人向中國證監(jiān)會申請公開發(fā)行證券的必備文件。律師應(yīng)對發(fā)行人是否符合股票發(fā)行上市條件，發(fā)行人的行為是否違法、違規(guī)，招股說明書及其摘要引用的法律意見書和律師工作報告的內(nèi)容是否適當(dāng)，明確發(fā)表總體結(jié)論性意見。綠大地所聘請的律師事務(wù)所為四川天澄門律師事務(wù)所。法律意見書更多成為了一種形式，卻并未真正落實在律師事務(wù)所的行動中。 16 三、造假的手段分析 造假一 虛增資產(chǎn) 造假二 虛增收入 造假三 玩弄現(xiàn)金流 造假四 更換事務(wù)所 17 根據(jù)綠大地 2022年上市時的招股說明書顯示，截止到 2022年 6月 30日，公司資產(chǎn)合計約為 ，其中流動資產(chǎn)中的存貨一項達(dá)到 。綠大地的主要貨物為各類苗木。據(jù)報告，綠大地的報表上顯示的苗木價格與市場上的價格完全不一致。某種苗木市場上報價是 60元，但是到了綠大地就變成了300元。 除了貨物價格造假以外，“他們的地價也是假的”。綠大地總部位于昆明市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)，在昆明二環(huán)以外，屬于偏遠(yuǎn)的郊區(qū)，人煙稀少?！八麄儓笞约旱牡貎r是 100萬一畝，”但是當(dāng)時經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的地價為 20萬一畝。 三、造假的手段分析 — 虛增資產(chǎn) 18 （ 1）注冊會計師需要對相關(guān)材料證件進(jìn)行檢查，但是 沒有甄別合同及相關(guān)文件真?zhèn)蔚牧x務(wù)。 （ 2）查閱相關(guān)文件、合同等計價依據(jù)。 （ 3）實地察看，了解相關(guān)市場信息。 我們認(rèn)為由于專業(yè)受限，注冊會計師對合同真?zhèn)斡忻庳?zé)權(quán)利，如果在相關(guān)資產(chǎn)市場價值難以可靠獲取的情況下，這一免責(zé)或許就能夠被發(fā)展為一項漏洞。更或者，由于偽造合同的責(zé)任由管理層承擔(dān)，注會又對此免責(zé)，那些肆意造假的前者若是遇上了防守不嚴(yán)的后者，豈不是一拍即成。所以，我們認(rèn)為在合同真?zhèn)魏炞C免責(zé)上，應(yīng)該對注冊會計師的責(zé)任予以細(xì)化，而非一概全免。 三、造假的手段分析 — 虛增資產(chǎn) 19 據(jù)媒體報道，綠大地上市之前一共有一二十枚假公章來偽造上市材料。根據(jù)綠大地 2022年年報全年收入總額為 35,，而其中綠化工程占據(jù)了 ，這無疑是審計重點所在。 （ 1）結(jié)合應(yīng)收賬款函證，確定銷售的真實性 （ 2）關(guān)注日后退貨、收款的相關(guān)記錄 （ 3）結(jié)合銀行對賬單，落實現(xiàn)金流動 三、造假的手段分析 — 虛增收入 20 據(jù)中準(zhǔn)會計師事務(wù)所為其提供的 10年審計報告，發(fā)表了無法表示意見，其中第五項導(dǎo)致無法表示意見的事項摘錄如下： 2022年度，綠大地公司的“成都 198工程項目”確認(rèn)工程收入 36,196,27,239,，由于綠大地公司不能提供經(jīng)建設(shè)方和監(jiān)理方確認(rèn)的完工進(jìn)度和完整的工程合同預(yù)計總成本，且工程部所提供的已完工工程實際成本與財務(wù)部的相關(guān)記錄不一致，財務(wù)部記錄成本較工程部記錄成本多2,769,。我們無法實施滿意的審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)對相關(guān)會計認(rèn)定進(jìn)行合理確認(rèn)。 三、造假的手段分析 — 虛增收入 21 在綠大地 2022年一季報中，僅合并現(xiàn)金流量項目就有多達(dá) 27項差錯，其中 8項差錯為幾千萬元，幾億元的差錯多達(dá) 12項。在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項下：取得借款收到的現(xiàn)金、籌資活動現(xiàn)金流入小計、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分別為 、 、更正后均為空白。綠大地到底借到 元現(xiàn)金了沒？ ？為何會有巨額虛構(gòu)數(shù)據(jù)？原因不得而知。
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