【文章內(nèi)容簡介】 000 0 10000 0 10000 150000 0 2022/2/4 40 第三節(jié) 持有至到期投資 ? ③ 編制會計分錄。每個資產(chǎn)負債表日確認應(yīng)收利息和利息收入的會計分錄原理相同，現(xiàn)以 E公司 2022年 12月 31日為例編制會計分錄如下： ? 借：持有至到期投資 —應(yīng)計利息 10000 ? 貸：投資收益 —債券投資收益 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 2022/2/4 41 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 四、減值計提 ? 確定發(fā)生減值的： ? 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：持有至到期投資減值準備 ? 減值轉(zhuǎn)回： ? 借：持有至到期投資減值準備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 2022/2/4 42 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 【 例 8】 仍以例 7資料，假設(shè) E公司于 2022年 12月31日根據(jù) F公司的財務(wù)狀況和償債能力，決定對債券本金計提 20220元的減值準備。賬務(wù)處理如下： ? 借：資產(chǎn)減值損失 20 000 ? 貸：持有至到期投資減值準備 20 000 2022/2/4 43 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 五、收回投資 ? 借：銀行存款 【 按實際收到的金額 】 ? （或）投資收益 【 差額 】 ? 貸：持有至到期投資 —成本 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? 持有至到期投資 —應(yīng)計利息 ? （或）投資收益 【 差額 】 2022/2/4 44 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 【 例 9】 E公司于 2022年 12月 31日如期收回 F公司債券的全部本息。會計分錄如下： ? 借：銀行存款 150000 ? 持有至到期投資減值準備 20220 ? 貸：持有至到期投資 —成本 100000 ? 持有至到期投資 —應(yīng)計利息 50000 ? 投資收益 —債券投資收益 20220 2022/2/4 45 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 【 例 10】 假設(shè)公司于 2022年 12月 31日以 133000元提前償付債券，此時“持有至到期投資 —利息調(diào)整”賬戶貸方余額為 ， E公司會計處理如下： ? 借：銀行存款 133000 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? 貸：持有至到期投資 —成本 100000 ? 持有至到期投資 —應(yīng)計利息 30000 ? 投資收益 —債券投資收益 2022/2/4 46 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 【 練習題 】 ? A公司于 2022年 1月 2日從證券市場上購入 B公司于 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 4年期、票面年利率為 4%、每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2022年 1月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 A公司購入債券的面值為 1000萬元，實際支付價款為 ，另支付相關(guān)費用 20萬元。 A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為 5%。假定按年計提利息。 ? 要求：編制 A公司從 2022年 1月 1日至 2022年 1月 1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 2022/2/4 47 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （ 1） 2022年 1月 2日 ? 借：持有至到期投資 —成本 1000 ? 應(yīng)收利息 （ 1000 4%） 40 ? 貸：銀行存款 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? （ 2） 2022年 1月 5日 ? 借：銀行存款 40 ? 貸：應(yīng)收利息 40 2022/2/4 48 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （ 3） 2022年 12月 31日 ? 應(yīng)確認的投資收益 = 5%= ? 利息調(diào)整 = 4%= ? 借：應(yīng)收利息 40 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? 貸：投資收益 ? （ 4） 2022年 1月 5日 ? 借：銀行存款 40 ? 貸：應(yīng)收利息 40 2022/2/4 49 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （ 5） 2022年 12月 31日 ? 應(yīng)確認的投資收益 ? =（ +） 5%= ? 利息調(diào)整 = 4%= ? 借：應(yīng)收利息 40 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? 貸：投資收益 ? （ 6） 2022年 1月 5日 ? 借：銀行存款 40 ? 貸：應(yīng)收利息 40 2022/2/4 50 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （ 7） 2022年 12月 31日 ? 利息調(diào)整 == ? 投資收益 =40+= ? 借：應(yīng)收利息 40 ? 持有至到期投資 —利息調(diào)整 ? 貸：投資收益 2022/2/4 51 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （ 8） 2022年 1月 1日 ? 借：銀行存款 1040 ? 貸：持有至到期投資 —成本 1000 ? 應(yīng)收利息 40 2022/2/4 52 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 【 練習題 】 ? 甲股份有限公司于 2022年 1月 1日以 20420萬元購入乙公司發(fā)行的面值總額為 20220萬元的公司債券確認為持有至到期投資 ,該債券系 5年期，到期一次還本付息且利息不計復(fù)利 ,票面年利率為 6%, 發(fā)行價格總額為 20360萬元，甲公司另外支付交易費用 60萬元。甲公司對債券的溢折價采用實際利率法攤銷，計算實際利率和 2022年 12月 31日該持有至到期投資的賬面價值。編制相應(yīng)會計分錄 2022/2/4 53 第三節(jié) 持有至到期投資 ? （實際利率計算： 26000/(1+R)5 =20420萬元，計算得出 R=%， ? 其中 26000＝ 1200+1200+1200+1200+21200） 2022/2/4 54 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 2022年 12月 31日賬面價值為： ? 2022年 12月 31日賬面價值＝ 20420 ＝ ? 2022年 12月 31日賬面價值＝ ＝ 2022/2/4 55 第三節(jié) 持有至到期投資 ? 會計處理（ 2022年） 借