【文章內(nèi)容簡介】 資金分項目收入 單位：億元 經(jīng)濟學院《財政學》 56 2022/2/4 年份 合計 行政事業(yè)性 收費 政府性基金收入 鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌 統(tǒng)籌資金 地方 財政收入 國有企業(yè)和 主管部門收入 其他 收入 2022 2022 2022 2022 2022 2022 經(jīng)濟學院《財政學》 57 2022/2/4 ?有所調(diào)整，與以前各年不可比。從 1997年起，預算外資金收入不包括納入預算內(nèi)管理的政府性基金 (收費 )。從 2022年起，預算外資金收入為財政預算外專戶收入。 ?，農(nóng)村稅費改革在全國推開，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自籌與統(tǒng)籌資金逐步取消，但個別省份在2022年以后仍有清欠收入。 ?，包括彩票公益金、中央電視臺廣告收入等。 經(jīng)濟學院《財政學》 58 2022/2/4 項目 全國 (億元) 收支額 (億元 ) 比重 (%) 中央 地方 中央 地方 收入 1986 1990 1995 2022 2022 2022 支出 1986 1990 1995 2022 2022 2022 中央和地方預算外資金收支及比重 經(jīng)濟學院《財政學》 59 2022/2/4 ③ 制度性收入 ?三亂（亂收費、亂罰款、亂攤派） 經(jīng)濟學院《財政學》 60 2022/2/4 “ 小金庫 ” 專項治理 ?“ 小金庫 ” 的存在，造成國家財政收入和國有資產(chǎn)的流失，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴重敗壞黨風政風和社會風氣。 ?2022年 4月份開始，由中央紀委、監(jiān)察部、財政部、審計署等部門牽頭實施 “小金庫 ” 專項治理工作。 ?歷經(jīng)動員部署、自查自糾、重點檢查、整改落實四個階段。 經(jīng)濟學院《財政學》 61 2022/2/4 “ 小金庫 ” 資金來源與使用 ?資金來源：包括違規(guī)收費、罰款及攤派設(shè)立；用資產(chǎn)處置、出租收入設(shè)立；以會議費、勞務費、培訓費和咨詢費等名義套取資金設(shè)；虛列支出轉(zhuǎn)出資金或以假發(fā)票等非法票據(jù)騙取資金設(shè)立；通過轉(zhuǎn)移收入、套取專項資金等形式設(shè)立等多種形式。 ?資金使用：發(fā)放福利、公務接待、彌補機關(guān)經(jīng)費以及個人貪污挪用等形式。 經(jīng)濟學院《財政學》 62 2022/2/4 ?截至 2022年底，全國黨政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和國有企業(yè)共發(fā)現(xiàn)“小金庫” 50738個，涉及金額 億元。 經(jīng)濟學院《財政學》 63 2022/2/4 “ 一國兩制 ” 的我國財稅體制 ?政府收入除了預算內(nèi)收入，還包括預算外收入、制度外收入和土地出讓金收入等。 ?1994年至 2022年，全國稅收收入占公共財政收入的比重由 %下降到 %， 15年降低了 ，不少地方政府的非稅收入超過了稅收收入， 2022年全國地方政府性的非稅收入達到了 36855億元，相當于地方稅收收入的 ，一些基層政府非稅收入甚至超過稅收收入好幾倍。 經(jīng)濟學院《財政學》 64 2022/2/4 補充：關(guān)于行政事業(yè)性收費 ?繳費者通過履行繳費義務，以取得政府所賦予的權(quán)利，享受相應的服務和利益。 ?收費的項目同家庭、企業(yè)的日常生活密切相連，并具有一種直接的服務報償關(guān)系。 ?一般觀點：行政性收費：規(guī)費 ? 事業(yè)性收費：使用費。 ⒈ 不講 經(jīng)濟學院《財政學》 65 2022/2/4 行政性收費：規(guī)費 ?是指國家行政機關(guān)為居民、社會團體或經(jīng)濟組織發(fā)放證照或提供某些特殊服務時所收取的手續(xù)費和工本費，如行政規(guī)費和司法規(guī)費。 ?國家收取規(guī)費，除了可以取得一些財政收入外，主要還是為了對某些行為進行管理和統(tǒng)計。（ P155） 經(jīng)濟學院《財政學》 66 2022/2/4 事業(yè)性收費：使用費 ?是為交換公共部門所提供特殊商品和服務而進行的支付。 ?實際上是政府模擬私人物品的定價方式收取的公共物品的價格，以便回收提供特殊商品和服務的全部或部分成本。 ?凡是公共部門可以通過市場提供的商品和服務就可以采用收費形式。 經(jīng)濟學院《財政學》 67 2022/2/4 稅收與收費的區(qū)別 ⑴ 稅收與政府提供的商品和服務沒有直接聯(lián)系；稅收的特定用途由政府統(tǒng)籌安排。而收費與政府提供的特定商品和服務有直接聯(lián)系，收費的用途明確，是專項收入，專項使用。 ?⑵ 稅收是國家政府的一般籌資手段；而收費是具有特定用途的籌資手段。 經(jīng)濟學院《財政學》 68 2022/2/4 ?⑶ 稅收收入必須納入國家預算內(nèi)統(tǒng)籌使用；而收費是全國性收費要納入預算內(nèi)，部門性收費和地方性收費是作為預算外收入，形成政府性基金由部門和地方自收自支。 ?⑷ 稅收的法治性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督和行政管理；而收費的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費的現(xiàn)象。 經(jīng)濟學院《財政學》 69 2022/2/4 發(fā)達國家收費規(guī)模呈擴張趨勢 ?⑴ 經(jīng)濟發(fā)展與社會需求的增加，要求地方政府增加提供混合物品的數(shù)量。 ?⑵ 政府職能擴張，其支出日益增加，稅收方式無法滿足其資金需求，一般選擇更為靈活的收費方式。 ?⑶ 稅種的開征和稅率的提高程序復雜，收費則比較靈活。 經(jīng)濟學院《財政學》 70 2022/2/4 西方國家財政收入的總體格局 ?稅收為主，收費為輔。 ?收費完整地反映于政府預算，并有嚴格的審議和批準程序，管理嚴格。 ?政府收費的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其變動主要取決于對公共服務補償?shù)男枰话銓谡墓卜?，不單純?yōu)榱嘶I措收入。 ?政府收費的權(quán)利主體是政府而非政府所屬部門。 不講 經(jīng)濟學院《財政學》 71 2022/2/4 我國收費占財政收入的比重 年份 財政收入 （億元） 收費占財政收入的比重（ %） 1978年 1980年 1985年 1990年 1995年 2022年 2022年 不講 經(jīng)濟學院《財政學》 72 2022/2/4 ⑶按照收入的管理權(quán)限分類 ?① 中央財政收入：是指按照財政預算法律和財政管理體制規(guī)定，由中央政府籌集、使用的財政資金。（ 2022年，將地方上解收入與部分中央對地方稅收返還作對沖處理后，中央財政收入即為中央本級收入） ?② 地方財政收入：是指按照財政預算法律和財政管理體制規(guī)定，由地方政府籌集、使用的財政資金。 經(jīng)濟學院《財政學》 73 2022/2/4 ⑷按照取得收入的依據(jù)分類 ?① 政府公共財政收入：是指政府以社會公共事務管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力，主要以稅收形式籌集的財政資金，包括對各種商品、勞務、所得、財產(chǎn)、土地及資源等征收的稅款以及行政性收費收入。 ?② 國有資產(chǎn)經(jīng)營收入：是指政府以國有資產(chǎn)所有者身份，依據(jù)財產(chǎn)權(quán)力，參與資產(chǎn)收益分配所籌集的財政資金，主要包括國有企業(yè)上繳利潤、從政府參股控股的股份制企業(yè)中分享的股息和紅利，以及國有資產(chǎn)租賃和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。 經(jīng)濟學院《財政學》 74 2022/2/4 ⑸按照取得收入的穩(wěn)定程度分類 ?① 經(jīng)常性收入：稅收、收費。 ?稅收：財政收入的主要形式（預算內(nèi)） ?收費：財政收入的輔助形式（預算內(nèi) +預算外） ?② 臨時性收入：債務收入、鑄幣收入、通貨膨脹收入。 經(jīng)濟學院《財政學》 75 2022/2/4 ?鑄幣收入（鑄幣稅）：是指紙幣的面值與印制成本之間的差額。 ?一張 100元的美鈔，印制成本僅為 4美分。 ?美國每年獲得的鑄幣收入，占到 GDP的％（相當于 2500億美元）。 經(jīng)濟學院《財政學》 76 2022/2/4 ⑹按經(jīng)濟成分 ?分為：來自國有經(jīng)濟、集體經(jīng)濟以及各種非國有制經(jīng)濟的收入。 不講 經(jīng)濟學院《財政學》 77 2022/2/4 ⑺ 按經(jīng)濟部門 ?分為：來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務業(yè)的收入。 經(jīng)濟學院《財政學》 78 2022/2/4 ⑻ 根據(jù)其他標準 ?國內(nèi)收入與國外收入 ?直接收入與派生收入 ?強制性收入與非強制性收入 經(jīng)濟學院《財政學》 79 2022/2/4 財政收入規(guī)模分析 財政收入的價值構(gòu)成反映了社會產(chǎn)品價值中 C、 V、 M三部分在財政收入來源中的構(gòu)成情況。 經(jīng)濟學院《財政學》 80 2022/2/4 關(guān)于 C ?C是社會產(chǎn)品中用于補償消耗掉的勞動對象的價值 。 ?C的一部分可構(gòu)成財政收入的來源。 ?我國現(xiàn)行稅制是以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制，有相當一部分稅收收入來源于流轉(zhuǎn)稅，如增值稅，企業(yè)在購進設(shè)備、原材料的過程中，都要繳納增值稅，稅款計入所購設(shè)備和原材料的價值中。 經(jīng)濟學院《財政學》 81 2022/2/4 關(guān)于 V ?V是以勞動報酬形式 付 給生產(chǎn)者個人的部分 。 ?V的一部分可以構(gòu)成財政收入的來源。高稅率的消費品的價格中實際上也包括一部分由 V轉(zhuǎn)移來的價值，這部分價值最后轉(zhuǎn)化為上繳財政的商品稅收入； ?對個人收入課征的個人所得稅也是 V作為財政收入來源的最明顯例證。 經(jīng)濟學院《財政學》 82 2022/2/4 關(guān)于 M ?M是新創(chuàng)造的價值中的歸社會支配的部分。 ?M是財政收入的主要來源。 ?財政收入來源于 M主要有三種形式：企業(yè)所得稅、國有資產(chǎn)投資收益、財政專項基金。 經(jīng)濟學院《財政學》 83 2022/2/4 衡量財政收入價值構(gòu)成是否合理的標準 ?所謂合理是指既要增加財政收入，也要有利于經(jīng)濟發(fā)展。 ?合理的標準是財政收入來源于 C、 V和 M的比例是否適當。 經(jīng)濟學院《財政學》 84 2022/2/4 從靜態(tài)角度考察 ?一定時期的社會產(chǎn)品價值總額 (C＋ V＋M)是固定的，如果采用比例稅率或定額稅率，稅收在 C、 V、 M內(nèi)部的分布的變