財(cái)政收入理論與實(shí)踐(編輯修改稿)
2025-02-04 19:11 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 道的是，這個(gè)月她所繳納的稅遠(yuǎn)不止這些。 2022/2/3 21 無處不在的稅 ? 最近，譚晶一直忙于布置自己的婚房，從電器商場購回的一臺(tái) 29寸的液晶電視，花費(fèi) 5900元。按規(guī)定，我國家電產(chǎn)品按 17%的稅率收取增值稅，也就是說，譚晶購買這臺(tái)彩電花的 5900元中，有 857元是增值稅稅款。 2022/2/3 22 ? 為了搞好媳婆關(guān)系，在婆婆生日當(dāng)天，譚晶特意去商場選購了一款瑞士進(jìn)口的月亮女神天梭女表，售價(jià) 2700元。這個(gè)價(jià)格也包含了 17%的增值稅392元，由于這款手表屬于奢侈品， 2700元的價(jià)格其實(shí)還包含了消費(fèi)稅（稅率 30%） 623元，以及在增值稅和消費(fèi)稅基礎(chǔ)上的城市維護(hù)建設(shè)稅 71元，另外還有關(guān)稅，如果按照瑞士進(jìn)口手表最低關(guān)稅稅率 11%來算就是 267元。 ? 也就是說，譚晶花了 2700元買這款月亮女神天梭女表的同時(shí)，已經(jīng)無形中繳納了 1353元的稅，稅的比例已經(jīng)超過了商品價(jià)格的一半。 2022/2/3 23 ? 譚晶最近另一單大筆消費(fèi)則是為了自己。盡管為裝修新房和孝敬老人已經(jīng)花去自己不少積蓄，為犒勞自己幾個(gè)月來的裝修之苦，她猶豫再三，最后咬咬牙以 “ 婦女節(jié) ”的名義又給自己添置了一款 50毫升 boss風(fēng)尚女用香水，價(jià)值 540元，這也屬于奢侈品，同樣也免不了數(shù)額不菲的稅收。 2022/2/3 24 ? 簡單算算，譚晶就已經(jīng)繳納了數(shù)額近 8倍于當(dāng)月個(gè)人所得稅額的間接稅。 ? 人們也許會(huì)質(zhì)疑，如果不買奢侈品，就不用繳納這么高數(shù)額的稅收了。實(shí)際上，我們的日常每一次消費(fèi)行為都免不了繳稅，比如沃爾瑪超市一袋 5公斤的大米，售價(jià) 50元，消費(fèi)者需要埋單的增值稅就是 。一袋標(biāo)價(jià) 2元的鹽，這個(gè)價(jià)格里其實(shí)也包含有約 。我們購買的服裝類產(chǎn)品，價(jià)格則包含了 17%的增值稅。出門在外，除去走路，只要我們開車或者打車，都要繳交一定數(shù)額的燃油稅。 2022/2/3 25 （一）稅收原則 ? 稅收的公平和效率 –稅收應(yīng)以公平為本 ?普遍征稅和平等征稅（橫向公平和縱向公平） –征稅必須考慮效率的要求 ?稅收的征收效率和對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的效率 –稅收公平與效率的兩難選擇 2022/2/3 26 公平類稅收原則與效率類稅收原則 公平類稅收原則 受益原則 能力原則 效率類稅收原則 征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)簡化原則 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則 2022/2/3 27 稅收中性 ? 課稅只是實(shí)現(xiàn)收入的一種手段，而不具有調(diào)節(jié)職能； ? 課稅不應(yīng)產(chǎn)生超額負(fù)擔(dān)，即課稅不應(yīng)使納稅人或社會(huì)受到額外的損失或犧牲，僅以課稅數(shù)額為限； ? 市場運(yùn)行是純粹自由的，是不受課稅行為等干擾的自發(fā)運(yùn)行，市場經(jīng)濟(jì)本身在資源配置和經(jīng)濟(jì)決策方面具有自我調(diào)節(jié)和約束能力。不需國家干預(yù)。 2022/2/3 28 稅收非中性 ? 指課稅行為是國家干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有力工具，政府通過課稅形式直接參與社會(huì)資源的配置，以求資源配置效率的最大化。 ? 稅收原則對(duì)國家稅收結(jié)構(gòu)的影響 –商品稅 –財(cái)產(chǎn)稅 –資源稅 2022/2/3 29 (二 )稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng) ? 稅收的收入效應(yīng) – 指納稅人因國家課稅二在其經(jīng)濟(jì)選擇和經(jīng)濟(jì)行為方面做出的反應(yīng) ? 稅收的替代效應(yīng) – 政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，既以無稅或輕稅商品代替征稅或重稅商品。 2022/2/3 30 ? 稅收的收入效應(yīng) 食品 P1 P2 A O 衣物 B 圖 91 稅收的收入效應(yīng) C D 2022/2/3 31
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