企業(yè)ipo中關(guān)注的財務(wù)問題及實務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-04 17:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 能力、經(jīng)營環(huán)境 ? 募集資金項目的問題 ? 項目與公司業(yè)務(wù)和發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，原則上應(yīng)用于主業(yè)； ? 募集資金項目符合產(chǎn)業(yè)政策、投資管理、環(huán)保、土地管理等法律法規(guī)的規(guī)定； ? 項目與籌資額的配比；不會產(chǎn)生同業(yè)競爭或?qū)惊毩⑿援a(chǎn)生影響。 ? 風險提示方面的問題 ? （二）被否公司情況統(tǒng)計分析 ? 行業(yè)分布 ? 屬于國家壟斷行業(yè)，盤子較大，股權(quán)構(gòu)成上國有股比率較高，也相對民營企業(yè)而言更容易受國家政策上的扶持。 ? 發(fā)行規(guī)模分布 ? 發(fā)行規(guī)模與被否比率呈反方向變動。 ? 募集資金投向分布 ? 新一屆發(fā)審委非常看重募集資金投向是否與原主營業(yè)務(wù)相關(guān)。 ? 行業(yè)地位 ? 發(fā)審委傾向于在行業(yè)內(nèi)處于領(lǐng)先地位、具有核心競爭力的企業(yè)，這類企業(yè)過會率相當高 ? （三）未過會企業(yè)的主要原因 ? 被否企業(yè)的主要原因：募集資金投向、行業(yè)背景、核心競爭力、獨立經(jīng)營能力和歷史沿革。 ? 募集資金投向 ? 發(fā)審委首要關(guān)注的一個重點就是募集資金投向問題 ? 發(fā)審委的審核原則基本上是依據(jù)以下三點：（ 1） . 募集資金的投向是否與主業(yè)密切相關(guān)。（ 2） . 募集資金投資項目的前景和可行性。（ 3） . 募集資金項目風險控制 ? 被否原因：（ 1）與主業(yè)不相關(guān)；（ 2）缺乏核心競爭力；（ 3）風險較大 ? 企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力 ? 審核依據(jù)： ? （ 1）行業(yè)和發(fā)展前景（ 2）企業(yè)核心競爭能力（ 3）企業(yè)獨立經(jīng)營能力 ? 被否原因：（ 1）發(fā)展受限制的行業(yè)（ 2）風險較高的新行業(yè)（ 3）行業(yè)優(yōu)勢不明顯（ 4）財務(wù)狀況一般（ 5）依賴上下游客戶（ 6）依賴優(yōu)惠政策 ? 規(guī)范性 ：歷史沿革、改制問題 ? 國有企業(yè)改制為民營企業(yè)過程中存在國有資產(chǎn)以低于凈資產(chǎn)價格轉(zhuǎn)讓、未履行法定程序、內(nèi)部人控制以及虛假出資等不規(guī)范行為。另外非法集資也是一個比較敏感的問題，對通過審核帶來很大的障礙 。 ? 五、首次公開發(fā)行股票并上市公司財務(wù)信息披露內(nèi)容 ? （一）賬務(wù)規(guī)范與公司股份制改造階段 ? 通過對公司財務(wù)現(xiàn)狀作盡職調(diào)查，提出公司財務(wù)規(guī)范方案，并協(xié)助公司完成財務(wù)規(guī)范工作 ? 按股改要求出具股改審計報告； ? 3 、改組前的增資資本驗證； ? 4 、出具股改驗證報告； ? 注冊會計師在股份制改組上市中的會計咨詢服務(wù)； ? 出具其它專項報告：如公司股份改造費用的專項審核報告等。 ? 對公司的股改方案提出建議。 ?（二）上市輔導(dǎo)階段 ? 提供上市會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)與公司財務(wù)規(guī)范咨詢服務(wù)； 出具公司內(nèi)部控制及相關(guān)專項報告。 ? （三）發(fā)行人上市申報發(fā)行股票階段 ? 三年又一期財務(wù)報表的審計報告 ? 主要稅種納稅情況出具專項意見 ? 盈利預(yù)測審核報告（若發(fā)行人編制盈利預(yù)測） ? 執(zhí)行新會計準則備考利潤表審閱報告 ? 資產(chǎn)減值準備計提情況的審核報告 ? 關(guān)聯(lián)交易的審核報告 ? 非經(jīng)常性損益的審核報告 ? 或有事項的審核報告 ? 內(nèi)部控制審核報告 ? 三年又一期原始財務(wù)報告與申報財務(wù)報告差異比較表鑒證報告 ? 1控股股東或大股東最近一年及一期審計報告 ? 1會后事項的說明（封卷至發(fā)行前） ? 1其它專項報告 ? 六、新會計制度可能對企業(yè)財務(wù)報表的影響 ? 新會計準則對一些交易和事項的確認和計量已發(fā)生重大變化，對企業(yè)財務(wù)報表中列報的經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響，主要如下： ? 因員工提供服務(wù)而提供的股份支付應(yīng)在損益表中確認為一項費用 ? 非同一控制下的企業(yè)合并中，收購方應(yīng)對被收購企業(yè)的資產(chǎn)和負債采用購買法按公允價值進行計量 ? 商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不再進行攤銷，但至少在會計期末進行減值測試 ? 企業(yè)合并的收購折價于發(fā)生時應(yīng)立即確認為收益 ? 少數(shù)股東權(quán)益須在股東權(quán)益中列報 ? 與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認為遞延收益。 ? 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的支出在滿足一定標準后予以資本化 ? 非專門借款利息在符合資本化條件時也可以予以資本化 ? 禁止固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)在建工程、投資性房地產(chǎn)、商譽等資產(chǎn)的減值準備在以后會計期間轉(zhuǎn)回 ? 衍生工具必須在資產(chǎn)負債表中確認，其公允價值的變動計入損益 ? 1投資性房地產(chǎn) ? 1具有商業(yè)性質(zhì)的非貨幣性交換應(yīng)以公允價值計量 ? 1債務(wù)重組收益應(yīng)計入損益，同時引入公允價值，以實物抵債，將以公允價值計量
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