銀行業(yè)審計分析論(編輯修改稿)
2025-02-04 11:30 本頁面
【文章內容簡介】 新的形式下，新的銀行業(yè)務不斷創(chuàng)新，對商業(yè)銀行內部審計領域的要求越來越大、越來越規(guī)范。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，新興金融產品在整個金融行業(yè)領域內份額逐漸增大，并且國際金融市場發(fā)展需要多種金融產業(yè)的同步發(fā)展，這就使得內蒙古商業(yè)銀行體 系當前的內部審計理念與國際要求存在一定差距，審計覆蓋領域不夠全面。對新型的銀行業(yè)務的審計工作還有較多不足和缺陷，在許多新型的銀行業(yè)務領域沒有建立健全內部審計工作，新型銀行業(yè)務沒有商業(yè)銀行可靠地保證加以實施，增加新型銀行業(yè)務不規(guī)范性，使得內蒙古商業(yè)銀行內部審計不3 夠全面，還有很多需要加強和完善的地方。 （三）內蒙古商業(yè)銀行內部審計方法局限性 內蒙古商業(yè)銀行內部審計系統(tǒng)基本可分為全面審計和專項審計、現場審計和非現場審計、預告審計和突出審計。針對不同的審計方面，采用不同的審計方法和技術。內蒙古商業(yè)銀行內部審計技術相 對較落后，審計方法不夠科學、全面、創(chuàng)新。內蒙古商業(yè)銀行普遍采用的是詳細審計方法或抽樣審計方法，大部分現場審查主要依靠手工操作方式，處于賬目基礎審計階段，并不是國際通行的先進的風險基礎審計。由于隨機性大，導致這種內部審計方式缺乏充足的科學性，造成了審計成本較高、審計效率偏下、審計期限拖延較長等一系列問題。目前，內蒙古商業(yè)銀行內部審計并沒有對計算機審計方面進行全面運用，造成數據真實性情況存在著問題。內蒙古商業(yè)銀行內部審計方法還處于內部審計的初級階段，嚴重阻礙了內蒙古商業(yè)銀行的快速發(fā)展，缺乏對新型的審計技術和方法 的采用。在經濟快速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的手工操作已經不能滿足商業(yè)銀行內部審計的需求，內蒙古銀行的審計方法和技術存在著很大的提升空間。 （四）內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員綜合素質不高 IIA 發(fā)布了《內部審計人員專業(yè)勝任能力框架》，第一次提出關于內部審計人員職業(yè)勝任能力具體的要求。 內部審計是一種綜合類的工作 ，要求內部審計人員具有全面的知識體系和先進的審計技術水平。國際內部審計實務標準指出審計師必須掌握的必要知識和技能包括：審計知識、會計知識、經濟理論、金融理論、統(tǒng)計理論、稅收理論和各種經濟方面的法律法規(guī)等。所以，商 業(yè)銀行 對內部審計人員的專業(yè)知識掌握、個人技能發(fā)揮、審計工具與技術應用、個人職業(yè)道德的遵守等方面都提出了嚴格要求。 內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員不僅需具備審計、財務會計等專業(yè)知識，還需要具備內部控制、風險管理、公司治理和信息系統(tǒng)等專業(yè)知識，更重要的是對計算機技術的了解和應用。 目前，內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員質量不精、數量不足，業(yè)務素質和綜合能力不高的問題普遍存在，參與內部審計的工作人員規(guī)模和綜合素質都沒有達到國際普遍的標準。大多數內部審計人員專業(yè)化單一，對新知識、新技能攝取量不足， 缺乏專業(yè)知識以及新業(yè)務知識的培 訓； 內部審計人員老齡化現象嚴重等問題 導致計算機知識等高新科技知識的匱乏，對新鮮事物不具有學習的求知欲望 限制了內蒙古商業(yè)銀行內部審計體系的完善。 所以，對內部審計人員的能力和再教育明顯不足，不能滿足現階段內部審計工作要求。商業(yè)銀行人員綜合素質、能力不高，使得審計力量薄弱，會導致內部審計工作監(jiān)督不到位、審計范圍和間隔過長，不能及時發(fā)現商業(yè)銀行在經營過程中會出現的問題和風險點，起不到審計部門內部控制的作用，影響內部審計的評價、服務、監(jiān)督的質量。 這些突出問題制約著內蒙古商業(yè)銀行體系內部審計工作的高效化和科學化，當前 的內部審計工作不僅沒有為內蒙古商業(yè)銀行科學化發(fā)展和在市場經濟中提高經濟效益做出貢獻，反而制約內蒙古商業(yè)銀行的建設、發(fā)展、完善。 二、內蒙古商業(yè)銀行內部審計現存問題的原因分析 基于研究的需要，對內蒙古商業(yè)銀行現存問題的分析，通過發(fā)放問卷的形式對商業(yè)銀行內部審計系統(tǒng)進行了調查，問卷采用了實地發(fā)放和網絡調查的形式，面向內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員發(fā)放問卷 500 份，實際收回有效份數 453 份，實際有效率 %。從而對內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員所處職責、工作情況等一系列問題進行了問卷調查，調查了內蒙古商業(yè)銀行內部審計 人員的專業(yè)知識掌4 握、個人技能發(fā)揮、審計工具與技術應用、個人職業(yè)道德的遵守等方面。調查中國有銀行商業(yè)銀行占 %；股份制商業(yè)銀行 %；城市商業(yè)銀行占 %；農村商業(yè)銀行 %。根據審計調查得出數據： 在我區(qū)商業(yè)銀行內部審計人員開展的審計業(yè)務類型來看 , 主要經營業(yè)務在整個商業(yè)銀行內部審計所占的比重較大，資產業(yè)務審計占了商業(yè)銀行內部審計的34%；負債業(yè)務審計占商業(yè)銀行體系內部審計工作的 32%；所有者權益業(yè)務審計占商業(yè)銀行體系內部審計的 17%；中間業(yè)務和新型銀行業(yè)務隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，要求越來越高。但就內蒙古地區(qū)來看，中間業(yè)務審計與新興銀行業(yè)務審計工作都尚未建立完善的審計制度。如表外業(yè)務、新型的金融衍生物及電子銀行產品這些新型的銀行業(yè)務所展開的內部審計工作尚沒有健全、可靠的內部審計機制予以指導和規(guī)范（如表 1）。 表 1 內蒙古商業(yè)銀行內部審計主要審計領域 審計類型 資產業(yè)務 審計 負債業(yè)務 審計 中間業(yè)務 審計 所有者權 益審計 新型銀行業(yè)務審計 所占比重 34% 32% 12% 17% 5% 對我區(qū)內部審計工具和技術應用情況研究，內蒙古商業(yè)銀行內部審計體系中大部分商業(yè)銀行采用的是傳統(tǒng)的手工審計方法，運用詳細或抽樣審計方法占多數，約占 %，但對于新型的審計項目管理系統(tǒng)、審計管理信息系統(tǒng)、信息技術軟件和分析工具、計算機輔助審計工具在內蒙古商業(yè)銀行內部審計工作中只是略有所涉及，但沒有大量應用，審計項目管理系統(tǒng)應用率在 %；審計管理信息系統(tǒng)應用率在 %；信息技術軟件和分析工具以及計算機輔助審計工具的實施情況也不太樂觀，分別為 %與 %。新型審計技術的利用率不足，使得內部審計 工作跟不上銀行業(yè)的發(fā)展步調，勢必會導致審計工作失真性、不全面等問題（如表 2）。 表 2 內蒙古商業(yè)銀行內部審計人員對各種審計工具和技術應用情況 在此次調查中，對內蒙古商業(yè)銀行體系中人員的綜合素質從 專業(yè)知識、個人技能、個人職業(yè)道德等三個方面進行了詳細的調
公司管理相關推薦
鄂ICP備17016276號-1