銀行業(yè)審計(jì)分析論(編輯修改稿)
2025-02-04 11:30 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 新的形式下，新的銀行業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的要求越來(lái)越大、越來(lái)越規(guī)范。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新興金融產(chǎn)品在整個(gè)金融行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)份額逐漸增大，并且國(guó)際金融市場(chǎng)發(fā)展需要多種金融產(chǎn)業(yè)的同步發(fā)展，這就使得內(nèi)蒙古商業(yè)銀行體 系當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)理念與國(guó)際要求存在一定差距，審計(jì)覆蓋領(lǐng)域不夠全面。對(duì)新型的銀行業(yè)務(wù)的審計(jì)工作還有較多不足和缺陷，在許多新型的銀行業(yè)務(wù)領(lǐng)域沒(méi)有建立健全內(nèi)部審計(jì)工作，新型銀行業(yè)務(wù)沒(méi)有商業(yè)銀行可靠地保證加以實(shí)施，增加新型銀行業(yè)務(wù)不規(guī)范性，使得內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不3 夠全面，還有很多需要加強(qiáng)和完善的地方。 （三）內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法局限性 內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)基本可分為全面審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、預(yù)告審計(jì)和突出審計(jì)。針對(duì)不同的審計(jì)方面，采用不同的審計(jì)方法和技術(shù)。內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)相 對(duì)較落后，審計(jì)方法不夠科學(xué)、全面、創(chuàng)新。內(nèi)蒙古商業(yè)銀行普遍采用的是詳細(xì)審計(jì)方法或抽樣審計(jì)方法，大部分現(xiàn)場(chǎng)審查主要依靠手工操作方式，處于賬目基礎(chǔ)審計(jì)階段，并不是國(guó)際通行的先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。由于隨機(jī)性大，導(dǎo)致這種內(nèi)部審計(jì)方式缺乏充足的科學(xué)性，造成了審計(jì)成本較高、審計(jì)效率偏下、審計(jì)期限拖延較長(zhǎng)等一系列問(wèn)題。目前，內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)方面進(jìn)行全面運(yùn)用，造成數(shù)據(jù)真實(shí)性情況存在著問(wèn)題。內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法還處于內(nèi)部審計(jì)的初級(jí)階段，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)蒙古商業(yè)銀行的快速發(fā)展，缺乏對(duì)新型的審計(jì)技術(shù)和方法 的采用。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的手工操作已經(jīng)不能滿足商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的需求，內(nèi)蒙古銀行的審計(jì)方法和技術(shù)存在著很大的提升空間。 （四）內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高 IIA 發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力框架》，第一次提出關(guān)于內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)勝任能力具體的要求。 內(nèi)部審計(jì)是一種綜合類的工作 ，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有全面的知識(shí)體系和先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)水平。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出審計(jì)師必須掌握的必要知識(shí)和技能包括：審計(jì)知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、經(jīng)濟(jì)理論、金融理論、統(tǒng)計(jì)理論、稅收理論和各種經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)等。所以，商 業(yè)銀行 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)掌握、個(gè)人技能發(fā)揮、審計(jì)工具與技術(shù)應(yīng)用、個(gè)人職業(yè)道德的遵守等方面都提出了嚴(yán)格要求。 內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員不僅需具備審計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)，還需要具備內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和信息系統(tǒng)等專業(yè)知識(shí)，更重要的是對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的了解和應(yīng)用。 目前，內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不精、數(shù)量不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力不高的問(wèn)題普遍存在，參與內(nèi)部審計(jì)的工作人員規(guī)模和綜合素質(zhì)都沒(méi)有達(dá)到國(guó)際普遍的標(biāo)準(zhǔn)。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)化單一，對(duì)新知識(shí)、新技能攝取量不足， 缺乏專業(yè)知識(shí)以及新業(yè)務(wù)知識(shí)的培 訓(xùn)； 內(nèi)部審計(jì)人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)重等問(wèn)題 導(dǎo)致計(jì)算機(jī)知識(shí)等高新科技知識(shí)的匱乏，對(duì)新鮮事物不具有學(xué)習(xí)的求知欲望 限制了內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的完善。 所以，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的能力和再教育明顯不足，不能滿足現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作要求。商業(yè)銀行人員綜合素質(zhì)、能力不高，使得審計(jì)力量薄弱，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督不到位、審計(jì)范圍和間隔過(guò)長(zhǎng)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，起不到審計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制的作用，影響內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、服務(wù)、監(jiān)督的質(zhì)量。 這些突出問(wèn)題制約著內(nèi)蒙古商業(yè)銀行體系內(nèi)部審計(jì)工作的高效化和科學(xué)化，當(dāng)前 的內(nèi)部審計(jì)工作不僅沒(méi)有為內(nèi)蒙古商業(yè)銀行科學(xué)化發(fā)展和在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中提高經(jīng)濟(jì)效益做出貢獻(xiàn)，反而制約內(nèi)蒙古商業(yè)銀行的建設(shè)、發(fā)展、完善。 二、內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)存問(wèn)題的原因分析 基于研究的需要，對(duì)內(nèi)蒙古商業(yè)銀行現(xiàn)存問(wèn)題的分析，通過(guò)發(fā)放問(wèn)卷的形式對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行了調(diào)查，問(wèn)卷采用了實(shí)地發(fā)放和網(wǎng)絡(luò)調(diào)查的形式，面向內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)放問(wèn)卷 500 份，實(shí)際收回有效份數(shù) 453 份，實(shí)際有效率 %。從而對(duì)內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員所處職責(zé)、工作情況等一系列問(wèn)題進(jìn)行了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查了內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì) 人員的專業(yè)知識(shí)掌4 握、個(gè)人技能發(fā)揮、審計(jì)工具與技術(shù)應(yīng)用、個(gè)人職業(yè)道德的遵守等方面。調(diào)查中國(guó)有銀行商業(yè)銀行占 %；股份制商業(yè)銀行 %；城市商業(yè)銀行占 %；農(nóng)村商業(yè)銀行 %。根據(jù)審計(jì)調(diào)查得出數(shù)據(jù)： 在我區(qū)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)類型來(lái)看 , 主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在整個(gè)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所占的比重較大，資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)占了商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的34%；負(fù)債業(yè)務(wù)審計(jì)占商業(yè)銀行體系內(nèi)部審計(jì)工作的 32%；所有者權(quán)益業(yè)務(wù)審計(jì)占商業(yè)銀行體系內(nèi)部審計(jì)的 17%；中間業(yè)務(wù)和新型銀行業(yè)務(wù)隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，要求越來(lái)越高。但就內(nèi)蒙古地區(qū)來(lái)看，中間業(yè)務(wù)審計(jì)與新興銀行業(yè)務(wù)審計(jì)工作都尚未建立完善的審計(jì)制度。如表外業(yè)務(wù)、新型的金融衍生物及電子銀行產(chǎn)品這些新型的銀行業(yè)務(wù)所展開(kāi)的內(nèi)部審計(jì)工作尚沒(méi)有健全、可靠的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制予以指導(dǎo)和規(guī)范（如表 1）。 表 1 內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)主要審計(jì)領(lǐng)域 審計(jì)類型 資產(chǎn)業(yè)務(wù) 審計(jì) 負(fù)債業(yè)務(wù) 審計(jì) 中間業(yè)務(wù) 審計(jì) 所有者權(quán) 益審計(jì) 新型銀行業(yè)務(wù)審計(jì) 所占比重 34% 32% 12% 17% 5% 對(duì)我區(qū)內(nèi)部審計(jì)工具和技術(shù)應(yīng)用情況研究，內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系中大部分商業(yè)銀行采用的是傳統(tǒng)的手工審計(jì)方法，運(yùn)用詳細(xì)或抽樣審計(jì)方法占多數(shù)，約占 %，但對(duì)于新型的審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、審計(jì)管理信息系統(tǒng)、信息技術(shù)軟件和分析工具、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具在內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中只是略有所涉及，但沒(méi)有大量應(yīng)用，審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)應(yīng)用率在 %；審計(jì)管理信息系統(tǒng)應(yīng)用率在 %；信息技術(shù)軟件和分析工具以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具的實(shí)施情況也不太樂(lè)觀，分別為 %與 %。新型審計(jì)技術(shù)的利用率不足，使得內(nèi)部審計(jì) 工作跟不上銀行業(yè)的發(fā)展步調(diào)，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作失真性、不全面等問(wèn)題（如表 2）。 表 2 內(nèi)蒙古商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)各種審計(jì)工具和技術(shù)應(yīng)用情況 在此次調(diào)查中，對(duì)內(nèi)蒙古商業(yè)銀行體系中人員的綜合素質(zhì)從 專業(yè)知識(shí)、個(gè)人技能、個(gè)人職業(yè)道德等三個(gè)方面進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)
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